借：应交税费——应交消费税170767.5 贷：银行存款170767.52．
2.燕子山煤矿本期生产销售原煤610万吨，以自产原煤加工成洗煤120万吨，但该矿无法提供本期原煤移送使用数量。根据基期提供资料可知,基期耗用生产原煤185万吨入洗后，冶炼用焦煤53万吨，非炼焦用洗粉煤40万吨，其它用焦煤46万吨（该矿单位税额为2.40元/吨）。 要求：
（1） 计算该矿本期应缴纳资源税税额。
该矿本期应缴纳资源税税额：
A.综合回收率=（53+40+46）÷185×100%=75% B.课税数量=610+120÷75%=770（万吨） 应纳税额=770×2.4=1848（万元）
（2）编制有关会计分录。 借：营业税金及附加1464
贷：应交税费——应交资源税1464 借：生产成本384
贷：应交税费——应交资源税384 借：应交税费——应交资源税1848 贷：银行存款1848
3.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2006年5月有关生产经营业务如下：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（混合销售） 销售甲产品的销项税额：100×17％+5.85÷（1＋17％）×17％＝17.85（万元）
（2）以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件，每件2万元，按协议折扣10％（折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映）。同时协议规定，对方在10天内付款给予2％优惠。货物于5月6日发出，货款于5月14日收到。
销售乙产品的销项税额100×2×（1－10％）×17％＝30.6（万元） （3）用以旧换新方式销售丁产品一批，新产品不含税价款为10万元，旧产品折抵货款2万元，实收货款8万元，回收的旧产品未取得增值税专用发票。 销售丁产品的销项税额10×17％=1.7（万元）
（4）将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率为10％，该产品无同类产品市场销售价格。
自用产品的销项税额：30×（1＋10％）×17％＝5.61（万元）
（5）购进货物取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，已通过认证，注明支付的货款80万元，进项税额13.6万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
外购货物应抵扣的进项税额：13.6＋6×7％＝14.02（万元）
（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利。
外购免税农产品应抵扣的进项税额：（30×13％＋5×7％）×（1－20％）＝3.4（万元）
（7）从一小规模纳税人处购入辅助材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.6万元，货物已验收入库。 从小规模纳税人处购入材料应抵扣的进项税额：0.6（万元）
（8）当月将库存的2月份购入的一批原材料用于企业的在建工程，该批材料的实际成本3万元，税率为17％。
要求：计算该企业2006年5月应缴纳的增值税税额。
购入原材料用于在建工程应转出进项税额：3×17％＝0.51（万元） 该企业5月份应缴纳的增值税额：
销项税：17.85＋30.6＋1.7＋5.61＝55.82（万元） 进项税：14.02＋3.4＋0.6－0.51＝17.51（万元） 应纳税额：55.82－17.51＝38.31（万元） 五、案例分析题：
1.某市级企业将自有房屋在2005年8月起出租给另一企业，签订一年租赁合同，收到对方一年租金收入1 200 000元，款已存银行，企业已为承租单位开具收款发票，企业作出的涉税处理如下： 收到一年租金时
借：银行存款 1 200 000
贷：其他业务收入——租赁收入1 200 000 计算应缴税费时
借：其他业务成本 209 400 贷：银行存款 1 200
应交税费——应交房产税 144 000 ——应交营业税 60 000 ——应交城市维护建设税 4 200
试分析该企业会计处理有什么问题，并作出正确的会计处理。
1）该企业收到一年房租收入是2005年8月—2006年8月期间的，不能全部计入2005年，所以正确分录为： 借：银行存款1 200 000
贷：其他业务收入——租赁收入 500 000 预收账款——房租款 700 000
（2）按税法规定，企业收款开具发票后，就应按发票金额计税，但企业按规定计算缴纳的有关税费不宜全部计入当年损益，这不符合配比原则，因此企业正确的会计分录为：
借：其他业务成本 87 250 待摊费用——待摊税费 122 150 贷：银行存款 1 200 应交税费——应交房产税 144 000 ——应交营业税 60 000 ——应交城建税 4 200 （3）企业下年度应作分录如下：
下年度，结转房屋租赁收入时（也可按月结转） 借：预收账款——房租款700 000
贷：其他业务收入——租赁收入700 000 同时摊销应计税费
借：其他业务成本——租赁税费122 150 贷：待摊费用——待摊税费 122 150
相关推荐：
loading