2019年会计专业技术资格考试《中级会计实务》考前最后六套题

2019年会计专业技术资格考试《中级会计实务》考前最后六套题

（2）①2018年3月20日实际收到财政拨款： 借：银行存款 420 贷：递延收益 420 ②2018年4月20日购人设备： 借：固定资产 900 贷：银行存款 900 借：递延收益 420 贷：固定资产 420 ③2018年计提折旧： 借：制造费用 32 贷：累计折旧 32

(3) ①2018年1月3日甲公司实际收到补贴资金： 借：银行存款 1200 贷：递延收益 1200

②2018年12月31日，甲公司分期将递延收益结转入当期损益： 借：递延收益 240 贷：其他收益 240

③2020年1月，开发区政府根据协议要求甲公司退回补贴720万元。 借：递延收益 720 贷：其他应付款 720

【知识点】与资产相关的政府补助、政府补助退回的会计处理 2．【答案】 (1)

2015年A设备应计提的折旧= 3000x5/(1+2+3+4+5)=1000（万元）； 2016年A设备应计提的折旧= 3000x4/(1+2+3+4+5)=800（万元）； 2017年A设备应计提的折旧= 3000x3/ (1+2+3+4+5)=600（万元）； 2018年A设备应计提的折旧= 3000x2/ (1+2+3+4+5)=400（万元）； 2019年A设备应计提的折旧= 3000xl/(1+2+3+4+5)=200【万元）。

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(2)

借：其他债权投资一成本 2000 贷：银行存款 2000 借：应收利息 50(2000x5%/2) 贷：利息收入 50

借：其他债权投资一公允价值变动 20

贷：其他综合收益一其他债权投资公允价值变动 20 (3)

2015年固定资产账面价值2000万元，计税基础2400万元，可抵扣暂时性差异余额400 万元( 2400-2000)，应确认递延所得税资产余额=200x 12.5 0-/o+200x 25%=75（万元）； 2016年固定资产账面价值1200万元，计税基础1800万元，可抵扣暂时性差异余额600 万元( 1800-1200)，应确认递延所得税资产余额=200x 12. 50-/0 +400x 250-/0= 125（万元）； 2017年固定资产账面价值600万元，计税基础1200万元，可抵扣暂时性差异余额600万 元( 1200-600)，应确认递延所得税资产余额=200x 12.5%+400x 25%=125【万元）； 2018年固定资产账面价值200万元，计税基础600万元，可抵扣暂时性差异余额400万 元( 600-200)，应确认递延所得税资产余额=400x250-/o= 100（万元）。

(4)甲公司2019年的应交所得税=（4400-转回固定资产的可抵扣暂时性差异400）×

25%=1000（万元）；甲公司2019年的递延所得税费用= 400x25%（固定资产转回的递延所得税资产）=100（万元）；

甲公司2019年的所得税费用= 1000+100= 1100（万元）。 借：所得税费用 1 100

贷：应交税费——应交所得税 1000 递延所得税资产 100

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借：其他综合收益 5( 20x25%)

贷：递延所得税负债 5

【知识点】固定资产的计税基础、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税、 当期所得税、递延所得税费用（或收益）、所得税费用 五、综合题 1．【答案】 (1) ①甲公司：

扣除抵偿部分债权后应收债权账面余额= 10510-800-5000x(l+9%)-2000x(1+13%) = 2000（万元）。

剩余债权公允价值= 2000x (1-60%)=800（万元）。 借：交易性金融资产——成本 800 无形资产——土地使用权 5000 库存商品 2000

应交税费——应交增值税（进项税额） 710 (5000x9%+2000x13%) 应收账款——债务重组 800 坏账准备 1140

营业外支出——债务重组损失 60 贷：应收账款 10510 ②乙公司：

借：应付账款 10510 累计摊销 2000

贷：交易性金融资产——成本 700 ——公允价值变动 90 投资收益 10 (800-790) 无形资产——土地使用权 5000 资产处置损益 2000 主营业务收入 2000

应交税费——应交增值税（销项税额） 710 (5000x9%+2000x13%)

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应付账款——债务重组 800 营业外收入——债务重组利得 1200 借：主营业务成本 1600 贷：库存商品 1600 (2) ①甲公司： 2020年12月31日

借：银行存款 16 (800 x 2%) 贷：财务费用 16 2021年12月31日 借：银行存款 16 贷：财务费用 16 借：银行存款 800

贷：应收账款——债务重组 800 ②乙公司： 2020年12月31日 借：财务费用 16 贷：银行存款 16 2021年12月31日 借：财务费用 16 贷：银行存款 16

借：应付账款——债务重组 800 贷：银行存款 800 (3)

2020年6月30日

借：公允价值变动损益 5 (800-795) 贷：交易性金融资产——公允价值变动2020年8月10日 借：银行存款 805

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