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建筑业税务筹划的探讨与分析
摘要
由于建筑业的自身特点，其税务筹划也与其他行业不同，为此本文立足于岗位，对建筑业的税务筹划问题进行了探讨和分析。本文首先对税务筹划的含义及其特点做了简要的分析，其次论述了建筑业的特点，再次分析了目前建筑业税务筹划的问题，最后结合建筑业目前的问题探讨了一些合理科学的处理措施。对于目前建筑行业而言，本文的研究在于通过对税收筹划的研究，以达到规避风险，减轻税负，提高市场竞争力，实现企业自身利益的最大化的目的，因而具有很强的现实意义。
前言
税务筹划在人们的心目中是一个不好的词汇，很多时候把税务筹划与偷税漏税等同起来。甚至人们将纳税筹划与偷税的区别概括为:偷税是违法的,而纳税筹划是合法的偷税漏税。实施上税收筹划是指在国家税收法规、政策允许的范围内进行合理规划，减轻税负的一种合理方法。由于建筑业的自身特点，目前，我国建安企业普遍存在为承揽到施工任务而相互压低报价、垫资施工等问题，致使各企业资金紧张、利润微薄、税负繁重的现象。本文结合建筑业特点与税务筹划的原理进行合理的探讨与分析。
一、税务筹划相关理论研究
1． 税务筹划的含义
税务筹划在西方各国家的研究与实践起步较早。早在1835年英国上议院议员汤姆林对便划提出税务筹划的原则与精神：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证这些安排中谋到利益，不能强迫他多缴税。”税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可从事的不具有签证性能的业务内容之一。
税务筹划产生及发展虽然已经有一段时间，但是从概念上看，国际上还没有
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一个权威的答案，下面是国外不同机构、不同专业人士对税务筹划的定义：荷兰国际文献局《国际税收词汇》中的定义：税务筹划是指纳税人通过对经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。印度税务专家N.J.雅萨斯威著作《个人投资和税务筹划》中的定义：税务筹划，是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的，包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。美国W.B.梅格斯博士著作《会计学》中的定义：人们合理有合法的安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税务筹划。少缴纳和递延缴纳税收是税务筹划的目标所在。在纳税发生之前，有系统的对企业经营或投资行为做出事先安排以达到尽量的少缴所得税，这个过程就是税务筹划。
因此综上所述，虽然给出的定义各不相同，但是简单说来税务筹划就是一种合法范围内的税务运筹。
2．税收筹划的特点
事物筹划具有三个明显的特点：合法性，筹划性和目的性。
合法性。首先在国家税收法规、政策允许的范围内进行。不仅在形式上，也要在实质上，顺应立法意图。违反法律规定逃避税收负担的行为，属于偷漏税行为。而在形式上合法，却在实质上违背立法意图，即故意钻税法上漏洞的行为，属于避税行为。避税由于不能获得稳定的税收利益，因而只要税务部门通过完善税法，便可使避税难以继续。同时，对纳税人已获得的税收利益，税务部门可通过反避税调查，对应税事项加以调整，从而将少纳的税款追缴入库。税收筹划的合法性表现在其活动只能在法律允许的范围内，纳税人只需根据税法的规定缴纳其应缴纳的税款。
筹划性。经过事先的规划设计，纳税人根据同一经济活动中的不同经营方案所面临的不同税收负担，通过将多种经营方案综合衡量，以选取对纳税人最为有利的一种方案。
目的性。税收筹划的最终目的是为了获取最大的税后利润，因此，纳税方案的选取应以税后利润最大化为目标。当纳税人依据税法做出多种纳税方案时，根据资本市场中人的自利行为原则，可以选择税负较低的方案来实施。
3. 税收筹划的作用
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税收筹划是企业生存和发展的必然选择。随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，建安企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，并且有所发展，不仅要减少原材料消耗，降低生产成本，也要采用新技术、新工艺、新方法对固定资产进行更新改造，还要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入。但在当今市场经济条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的难度。因此，通过税收筹划来降低税收成本就成为企业的必然选择。
税收筹划是企业生产经营的重要组成部分。税收筹划是企业为实现收益最大化对涉及税收的经济事项进行安排，是企业独立自主权的体现，也是企业对社会赋予其权利的具体应用。因而要求企业认真研究国家的税收政策，根据企业本身的具体情况选择适合自己的税收政策，进行有效的税收筹划。随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的组成部分。
税收优惠政策为企业提供了税收筹划的机会。地区间、部门间发展不平衡，产业结构不合理是制约我国经济发展的重要因素。为了调整产业结构、产品结构，以促进落后地区的经济发展。我国充分发挥税收这一经济杠杆的作用，制定了一些税收优惠政策。因此，就出现了不征或少征所得税，税率有高有低，税基有大有小等情况。这就使企业有了更多的选择机会，并给企业进行税收筹划提供了广阔的操作空间。
二、建筑业的特点与税务筹划现状
建筑安装企业是主要从事土木工程、房屋建筑和设备安装工程的企业，它是建筑业中在行政上有独立组织机构，在经济上实行独立经营和核算、自负盈亏的生产单位。建筑安装企业可按照不同标准分类。按施工的对象分：一般性建筑公司。承担一般土建工程的施工；专业性公司，承包专门的施工任务，如土石方、机械施工、设备安装、筑炉、管道公司等；综合性建筑安装公司，能承担一般土建和某些专业化工程。按经营方式分：承包方式施工的企业；进行综合开发提供商品化建筑产品的企业。建筑施工企业所从事的建筑安装工程作业属于营业税的征税范围，具体包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业等。
建筑安装企业具有以下特点：一是建设周期长。建筑施工企业的工程项目一般建设周期长，建设周期中的不确定因素较多。二是投资额较大。建筑施工企业
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