外贸企业出口退税账务处理实例

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外贸企业出口退税账务处理工作

某化工进出口公司1997年1月购进及出口货物的有关资料如 下(年初无库存)： 1.购进柠檬酸40000公斤，金额273504.27元，税额46495.73元，已出口20000公斤; 2.&127;购进盐36000公斤，金额9230.77元，税额1569.23元，尚未出口;

3.以进料加工贸易方式免税进口烟胶250吨，其中200吨转售给某轮胎厂加工轮胎，销售金额1440000元，税额244800元，已开具\进料加工贸易申请表\，另50吨以委托加工方式加工轮胎。购进轮胎300条，金额965897.40元，增值税额164202.56元，消费税额96589.74 元;委托加工收回轮胎100条，支付工缴费金额120000元，增值税额20400元，工厂按同类产品价格代收代缴消费税32196.60元。购进和委托加工收回的轮胎已全部出口; 4.购进蒽醌3000公斤，金额175641.03元，税额29858.98元，已出口1000公斤; 5.购进林可霉素1250公斤，金额487179.50元，税额82820.52元，已全部出口; 6.购进汽油200000升，金额360000元，增值税额61200元，消费税额40000元，已出口100000 升(72000公斤);

7.购进薄荷油20吨，金额3000000元，税额510000元，已出口10吨;

8.购进扑热息痛10000公斤，金额211965.81元，税额、36034.19元，已全部出口; 9.购进乳胶手套240000双，金额866640元，税额147328.80元，已出口100000双; 10.购进分散蓝1500公斤，金额43589.75元，税额7410.26元，已出口。

在出口退税凭证、手续齐全，出口货物货源真实的前提下，应退税额的计算步骤如下： (1)确定计税依据

根据本月购进和出口货物的情况，各出口货物应退增值税的计税依据分别为： ①柠檬酸 273504.27/40000×20000=136752.14(元) ②轮胎及加工费 965897.40元和120000(元) ③蒽醌 175641.03/3000×1000=58547(元) ④林可霉素 487179.50元

⑤汽油 360000/200000×100000=180000(元) ⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元 ⑦扑热息痛 211965.81(元)

⑧乳胶手套 866640/240000×100000=361100(元) ⑨分散蓝 43589.75元

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本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为1287864元和100000升。 (2)确定退税率

出口货物的退税率，可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》 中取得，该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外，其余 均为9%，轮胎消费税退税率为10%，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。 (3)计算应退税额 本月出口货物应退税额为： ① 柠檬酸

应退增值税额=136752.14×9%=12307.69(元) ② 轮胎

应退增值税额=965897.40×9%+120000×14%=103730.77(元) 应退消费税额=1287864.00×10%=128786.40(元) ③ 蒽醌

应退增值税额=58547.00×9%=5269.23(元) ④ 林可霉素

应退增值税额=487179.50×9%=43846.16(元) ⑤ 汽油

应退增值税额=180000.00×9%=16200(元) 应退消费税额=100000×0.2=20000(元) ⑥ 薄荷油

应退增值税额=1500000.00×6%=90000(元) ⑦ 扑热息痛

应退增值税额=211965.81×9%=19076.92(元) ⑧ 乳胶手套

应退增值税额=361100.00×9%=32499(元) ⑨ 分散蓝

应退增值税额=43589.75×9%=3923.08(元)

⑩ 销售进口料件应抵减退税额=1440000.00×9%=129600(元)

该公司1997年1月按出口货物名称、数量计算应退增值税额326852.85元，扣除销售以 进料加工贸易方式进口的烟胶应抵减退税额129600元，实际应退增值税197252.85元;应退消费税148786.40元，合计应退税额346039.25元。

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(四) 帐务处理 消费税148786.40

借：应收出口退税 148786.40 贷：商品销售成本148786.40 收到出口退税款时： 借：银行存款 148786.40 贷：应收出口退税148786.40

如果发生退关时，应补缴税款148786.40元，则账务处理为： 借：应收出口退税 148786.40 贷：银行存款 148786.40 借：商品销售成本 2200 贷：应收出口退税 148786.40

企业在收到出口货物退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金--应交增值税(出口退税)”科目。出口货物办理退税后发生的退货或者退关补缴已退回税款的，作相反的会计分录。

借 银行存款197252.85

贷 应交税金--应交增值税(出口退税)197252.85 如果发生退关,则

借 应交税金--应交增值税(出口退税)197252.85 贷 银行存款197252.85