会计职称考试-备考辅导-2004年度全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案(二)

2020年度全国高级会计师资格考试模拟试卷及答案（二）

答案及解析： 一、[参考答案]： 1.

2020年应计提固定资产减值准备的金额＝（800－800÷8）－630＝70万元； 2020年应计提固定资产减值准备的金额＝（630－630÷7）－480＝60万元；

2020年应冲销固定资产减值准备的金额＝450－（480－480÷6）＋（10＋20）＝80万元。 2020年末应计提或应冲销的固定资产减值准备的金额＝0 2.

2020年应计提折旧的金额＝800÷8＝100万元； 2020年应计提折旧的金额＝630÷7＝90万元； 2020年应计提折旧的金额＝480÷6＝80万元； 2020年应计提折旧的金额＝450÷5÷2＝45万元； 3.

2020年末固定资产减值准备的余额＝70万元；

2020年末固定资产减值准备的余额＝70＋60＝130万元； 2020年末固定资产减值准备的余额＝130－80＝50万元； 2020年末固定资产减值准备的余额＝0 2020年末累计折旧的余额＝100万元；

2020年末累计折旧的余额＝100＋90＝190万元；

2020年末累计折旧的余额＝100＋90＋80＋30＝300万元；

2020年末累计折旧的余额＝0 4.

2020年应交所得税的金额＝[1200＋（800÷8-800÷10）＋70]×33%＝425.7万元； 2020年应交所得税的金额＝[1200＋（90－80）＋60]×33%＝419.1万元； 2020年应交所得税的金额＝[1200－（80－30）]×33%＝379.5万元；

2020年按会计方法计算的处置固定资产净收益＝（400－10）－（450－45）＝－15万元；

2020年按税收方法计算的处置固定资产净收益＝（400－10）－（800－800÷10×3.5）＝－130万元；

2020年应交所得税的金额＝[1200＋（45－40）－（130－15）]×33%＝359.7万元。 5.

2020年至2020年每年所得税费用的金额＝1200×33%＝396万元。 二、[参考答案]：

（1）甲公司与A公司是关联方。甲公司应按受托经营协议收益、受托经营实现净利润、10％净资产收益率计算的三个数字中，采用孰低原则确认收入。 受托经营协议收益＝1000×70％＝700（万元） 受托经营实现净利润＝1000（万元）

净资产收益率＝1000÷（12020＋1000）＜10%

所以，2020年甲公司与A公司发生的交易对甲公司2020年度利润总额的影响＝1000×70％＝700（万元）

（2）甲公司与D公司是关联方，非关联交易小于20％。2020年甲公司与D公司发生的交易对甲公司2020年度利润总额的影响＝750×120％－750＝150（万元）

（3）需要注意，虽然甲公司转让了E公司的股份，不再形成关联方关系，但根据实质重于形式原则，此前签订的协议仍属关联方交易。2020年甲公司与E公司发生的交易对甲公司2020年度利润总额的影响＝14000×120％－14000＝2800（万元） 这是专门为E公司的定制产品，所以按照账面价值的120％确认收入。

（4）甲公司与H公司是关联方。2020年甲公司与H公司发生的交易对甲公司2020年度利润总额的影响＝2020×6.5×120％－2020×6.5＝2600（万元）