9．提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；
10．对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议； 11．部门、单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构处理、处罚的权限。
单位主要负责人或者权力机构在管理权限范围内，授予内部审计机构必要的处理、处罚权。 二、内部审计机构的职责
按照《审计署关于内部审计工作的规定》第九条要求，内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求，履行下列职责：
1.对本单位及所属单位(含占控股地位或者主导地位的单位，下同)的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；
2.对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计； 3．对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计； 4．对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；
5．对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审： 6．对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；
7．法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。 内部审计机构每年应当向本单位主要负责人或者权力机构提出内部审计工作报告。
第三节内部审计人员
一、内部审计人员的职业道德素养 (一)IPPF中的“职业道德规范”
2009年1月，IIA在其颁布的IPPF中将“职业道德规范”确定为“强制推行部分”，该部分对内部审计人员明确提出了四个最基本要求：诚信、客观、保密和胜任。这四项要求通过原则和行为规则两个层次加以明确和规范，【论】 要求 原则 行为规则 内部审计师： 应当诚实、勤恳并负责地开展工作。 诚 内部审计师的诚信确立信用，从应当遵守法律，按照法律及职业要求进行披露；不得蓄意参与非法活信 而为信任其判断提供基础。 动，或参加有损于内部审计职业或其所在组织的行为。 应当遵守并协助实现组织的法律和道德目标。 内部审计师在收集、评价和沟通内部审计师： 有关被检查活动或过程的信 不应参与可能损害或被认为会损害其公正评价的活动或关系，包括参息时，要显示出最高程度的职业与组织利益相冲突的活动和关系。 客 客观性。在作出判断时，不受其不能接受可能损害或被认为会损害其职业判断的任何物品。 观 个人喜好或他人的不适当影响，应当披露已知的，如果不披露，可能会歪曲检查工作报告的所有重大对所有相关环节作出公正的评事实。 价。 内部审计师尊重所获取信息的价内部审计师： 保 值和所有权，没有适当授权不得应当谨慎利用和保护履行职责过程中获取的信息。 密 披露信息，除非是在有法律或职不应当利用信息谋取私利，或者以任何有悖法律规定或有损组织法律业义务的情况下。 和道德目标的方式使用信息。 内部审计师在执行内部审计业务内部审计师： 胜 时能够使用所需要的知识、技能应当只从事与其所具备的知识、技能和经验相适应的服务活动。 应当依据《国际内部审计专业实务标准》开展内部审计服务。 任 和经验。 应当持续提高专业能力和服务的效果、质量。 例题3—2：小李是在一家化学制造公司服务的内部审计师，有迹象使他相信公司倾倒的有毒废弃物违反了法律。出于对公司的忠诚，小李选择对此视而不见，未收集有关倾倒物的信息，他的做法是否
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适当?
答：不适当，因为他没有遵遵循内部审计职业道德规范。
(二)中国内部审计协会颁发的《内部审计人员职业道德规范》要求
中国内部审计协会2003年颁布的《内部审计人员职业道德规范》对内部审计人员的职业道德提出了如下要求：
1．内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉；
2．内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益；
3．内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断；
4．内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助； 5．内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情；
6．内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料； 7．内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项：
8．内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系； 9．内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。 二、内部审计人员的业务素质要求
内部审计人员的业务素质主要表现在学识、经验和能力三个方面。
例题3—3：假设某单位采购投影机，发票价格为8000形台，而经调研市场均价为6000形台，审计人员认为有发票为证，审计认定价8000形台，而后遭人举报，该价格是假的，采购人员从中收取了回扣。请问：在此情况下，内部审计人员是否要承担审计责任?
答：需要承担。因为该内部审计人员没有很好地履行审计职责，没有进一步取证，审计深入度不够，导致审计结论失偏。
例题3-4：如果你是一位内部审计机构负责人，你所在的内部审计机构组成人员主要专业背景为会计、审计，而今年的主要业务是工程项目审计，请问应当如何处理。
答：遵循审慎性原则，请组织外部工程项目审计专家审计。 三、内部审计人员的立场【论】
内部审计工作范围广泛，因此，内部审计人员在办理审计事项时，应坚持如下立场： (一)以组织整体利益为依据
(二)争取超然独立的地位，保持客观的态度 (三)在审计工作中与有关方面保持良好的关系 1．注意平时的沟通
2．取得上级的充分支持 3．争取被审计单位的理解 4．注意审计的技巧性
第三章内部审计机构与内部审计人员必做题
一、单选题
1．下列属于内部审计机构权限的是( )
A．审查企业会计报表，对外出具审计报告 B．监督财政预算的执行和财政决算 C．对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查并取得证明材料 D．对违法违规和造成严重损失浪费的单位和人员追究其法律责任 2．违反了IIA道德规范的是( )
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A．在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中，该公司内部审计师被法庭传唤，他在法庭上泄漏了机密审计信息。 B．某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计，基于本次审计经验，周末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询，指导这家医院市场部实施类似的审计。
C．一位内部审计师在当地举办的IIA会议上发表了一次讲演，概括了他为某公司电子数据交换系统进行审计而设计的程序，许多该公司主要竞争者的审计师都参加了此次会议。
D．在一次审计中，内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变革的新产品，由于新产品可能成功，该审计师接受了生产经理的建议，多购入了该公司股票。
3．内部审计机构应根据企业规模和组织结构采取不同的设置模式，这是内部审计机构设置的( ) A．独立性原则 B．效率性原则 C．灵活性原则 D．效益性原则 4．符合内部审计师协会《职业道德规范》的是( )
A．内部审计师运用与审计相关的信息决定购买雇主公司发行的股票
B．根据法庭传唤，内部审计师出庭披露可能对本机构不利的机密的、与审计相关的信息 C．内部审计师接受某雇员的一份礼物，因为审计师在最近一份审计报告中称赞过该雇员
D．内部审计师未向董事会的审计委员会报告有关非法行为的重大发现，因为管理当局已经表示要解决这些问题
5．以下活动中由内部审计部门实施较为妥当的是( )
A．设计控制制度 B．起草控制制度的程序 C．在执行之前审查控制制度 D．安装控制系统 6．下列关于内部审计的说法正确的是( ) A．企业内部审计机构就是审计委员会
B．内部审计是部门和单位内部管理的一部分，不属于我国审计监督体系 C．内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作 D．内部审计机构没有检查单位内部计算机系统及其电子数据和资料的权限 二、判断题
1．为保持超然的审计地位，内部审计人员不能参与被审计单位任何实际作业。()
2．IIA对内部审计人员职业道德规范明确提出四个基本要求，包括诚信、客观、保密和经验。( )
3．对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，内部审计机构有权予以封存。( )
4．职业道德规范阐明开展内部审计活动的个人或机构需要遵循的原则和行为规范，表明了执业行为规范的最高要求。( ) 三、简答题
1．简述内部审计机构设置的基本原则 四、论述题
1．试述内部审计组织机构设置的主要模式及其特点。 2．试述内部审计机构内置的主要形式及其优缺点。 3．内部审计人员在办理审计事项时，应坚持哪些立场? 五、案例分析
1．资料：王某是某国有大型企业监察审计部副部长，其工作直接向该企业的纪检书记汇报。最近， 在采购审计项目中将采购部供应商选择缺乏标准、内部控制薄弱等问题如实写入审计报告，并提出了改善管理、加强监督的几项建议，然而近期的审计报告被搁置。为此，他十分烦恼，苦苦思考改变困境的办法。他认为应从内部审计机构设置模式上进行变革，才能真正改善现状。
要求：(1)根据案例资料分析该企业当前的内部审计机构设置模式及特点。(2)是否还有其他内部审计机构设置模式可供选择，有哪些受到推荐。
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