2020年初级会计资格考试辅导
初级会计实务（第五章）
【2018年单选题】某企业适用的所得税税率为 25% 2017年实现利润总额1 350万元，其中， 取得国债利息收入 150万元，发生税收滞纳金3万元。不考虑其他因素，该企业2017年度利润表中 所得税费用为（）万元。
A. 374.25 B. 337.5 C. 338.25 D. 300.75
『正确答案』D
『答案解析』所得税费用=（1 350 — 150 + 3）X 25%= 300.75 （万元）。
【2018年单选题】2017年度企业应交所得税为 300万元，递延所得税负债年末数为 40万元，
年初数为100万元，该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，该企业年末确认的 所得税费用是（ ）万元。
A. 240 B. 360 C. 400 D. 260
『正确答案』A
『答案解析』递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）
-（递
延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）；所得税费用=当期所得税+递延所 得税=300 +（ 40- 100 ）= 240 （万元）。
【2018年判断题】企业计算确定的当期所得税与递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣 除的所得税费用。（ ） 『正确答案』V
知识点：禾U润
1. 利润的构成
（1）营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用一研发费用一财务费 用-信用减值损失-资产减
值损失土投资损益土公允价值变动损益+其他收益土资产处置损益土净 敞口套期损益
2）利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出
（3）净利润=利润总额一所得税费用 【要点提示】记住上述要素的关系式。 按照教材完善了此公式
营哎j闰
釉n=阪亦姦毘墨慢甜+萱业朴收入-营业外支出
? - -------- 一* _ ____________ 」
直接计入当期损益的刹得损尖
【多选题】下列各项交易事项中，不会影响当期营业利润的有（
）
A. 计提应收账款坏账准备 B. 报废无形资产取得净损失
C. 开发无形资产时发生符合资本化条件的支出 D. 自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益
『正确答案』BCD
『答案解析』计提坏账准备计入信用减值损失科目，影响营业利润的计算金额，选项
A不符合
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题意。
初级会计实务（第五章）
【2019年单选题】某企业 2018年发生的销售商品收入为
元，销售过程中发生广告宣传费用为
1 000万元，销售商品成本为 600万
50万元，短期借款利息费用为
20万元，管理人员工资费用为
10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为 80万元（收益）， 因自然灾害发生固定资
产的净损失为
25万元，因违约支付罚款 15万元。不考虑其他因素，该企业
）万元。
2018年的营业利润为（
A. C.
『正确答案』A
370 B.330 320 D.390
『答案解析』营业利润= 1 000 — 600 — 20— 50 — 10+ 40 — 70+ 80= 370 （万元）。因自然灾害发 生固定资产的净损失为 25万元和因违约支付罚款 15万元均应计入“营业外支出”科目，不影 响企业营业利润。
【2019年单选题】下列各项中，会导致企业当期营业利润增加的是（
）。
A. 确认无法查明原因的现金溢余 B. 转销无法偿付的应付账款 C. 结转出售生产设备收益 D. 分配在建工程人员薪酬
『正确答案』C
『答案解析』选项 AB,计入营业外收入，导致利润总额增加；选项 致营业利润增加；选项 D,计入在建工程，不影响营业利润。
C,计入资产处置损益，导
【2018年单选题】下列各项中，不影响企业营业利润的是（
）。
A. 确认的资产减值损失 B. 销售商品发生的展览费 C. 违反合同约定支付的违约金 D. 出售包装物取得的收入
『正确答案』C
『答案解析』选项 A,资产减值损失增加，营业利润减少；选项 B,销售费用增加，营业利润减 少；选项C,营业外支出增加，不影响营业利润；选项
D,其他业务收入增加，营业利润增加。
【2018年单选题】某企业 2017年度实现利润总额 1 450万元，当年发生的管理费用中按规定 不能税前扣除的业务招
待费为
年实现的净利润为（
）万元。
10万元，企业适用所得税税率为 25%不考虑其他因素， 该企业2017
A. 1 085 B. 1 087.5 C. 1 095 D. 1 450
『正确答案』A
『答案解析』所得税费用=（1 450 + 10）x 25%= 365 （万元）；该企业 2017年实现的净利润 =1 450 - 365= 1 085 （万元）。
2. 营业外收入和营业外支出的内容
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初级会计实务（第五章）
（1） 营业外收入包括：非流动资产毁损报废收益、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得等。
（2） 营业外支出包括：非流动资产毁损报废损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、 非常损失、罚款支出
等。
【要点提示】掌握营业外收入、营业外支出的范围界定。 【2019年单选题】2018年9月某企业发生公益性捐赠支出
元，补缴税款交纳税收滞纳金 科目的金额是（
）万元。
8万元，非专利技术转让损失 20万
3万元。不考虑其他因素，该企业 2018年9月应记入“营业外支出”
A. 28 B. 31 C. 11 D. 23
『正确答案』C
『答案解析』公益性捐赠支出和税收滞纳金记入“营业外支出”科目，所以确认的营业外支出 金额=8 + 3= 11 （万元）。非专利技术转让损失记入“资产处置损益”科目。
【2019年单选题】2018年9月，某企业因合同纠纷导致专利权提前失效，该专利权入账价值为 100万元，累计摊销 80万元，企业支付合同纠纷诉讼费
因素，企业当月转销专利权计入营业外支出的金额应为（
10万元，律师服务费 3万元。不考虑其他
）万元。
A. 33 B. 3 C. 20 D. 13
『正确答案』C
『答案解析』专利权提前失效的净损失计入营业外支出； 所以计入营业外支出的金额=
支付的诉讼费和律师费计入管理费用。
100 - 80= 20 （万元）。
【2018年单选题】下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的是（
）。
A. 支付会计师事务所审计费 B. 发生的环保罚款支出 C. 收回货款发生的现金折扣 D. 计提应收账款坏账准备
『正确答案』B
『答案解析』选项 A,通过“管理费用”科目核算；选项
C,通过“财务费用”科目核算；选项
D, 通过“信用减值损失”科目核算。
【2018年多选题】下列各项中，企业应记入“营业外支出”科目的有（
）。
A. 固定资产盘亏净损失 B. 行政罚款支出 C. 公益性捐赠支出 D. 财产保险费支出
『正确答案』ABC
『答案解析』选项 D, —般通过“管理费用”科目核算。
【2018年多选题】下列各项中，企业应确认为营业外支出的有（
）。
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A. 自然灾害造成的原材料净损失 B. 发生的公益性捐赠支出 C. 盘亏固定资产确认的净损失 D. 因违反环保法规发生的罚款支出
『正确答案』ABCD
初级会计实务（第五章）
【2018年多选题】下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有（
）。
A. 无法支付的应付账款 B. 接受固定资产捐赠 C. 无法查明原因的现金溢余 D. 出租包装物实现的收入
『正确答案』ABC
『答案解析』选项 D,出租包装物实现的收入
借：银行存款 贷：其他业务收入
【2018年判断题】企业收到与日常经营活动相关的且计入当期损益的政府补助，应列入利润表 的“营业外收入”项目。
（
『正确答案』X
『答案解析』其他收益主要是指与企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助。 如果是非日常活动的政府补助才列入利润表“营业外收入”项目。
）
3. 本年利润的会计处理
（1）结转各项收入、利得类账户发生额 借：主营业务收入
其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 资产处置损益 其他收益 营业外收入 贷：本年利润
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