财经类试卷会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷48及答案与解析

(2)借：长期股权投资——甲企业(损益调整) 180 000 贷：投资收益 180 000 (3)借：银行存款 90 000

贷：长期股权投资——甲企业(损益调整) 90 000 (4)借：投资收益 60 000

贷：长期股权投资——甲企业(损益调整) 60 000 (5)借：银行存款 800 000

贷：长期股权投资——甲企业(投资成本) 602 000 ——甲企业(损益调整) 30 000 投资收益 68 000

39 【正确答案】 (1)甲公司有关业务的会计分录 ①投资时

借：长期股权投资——乙公司(投资成本) 940 贷：银行存款 940

借：长期股权投资一-21公司(股权投资差额) 40 贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 40 ②调整2004年乙公司实现净利润

借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 180 贷：投资收益 180 ③2004年股权投资差额摊销 借：投资收益 4

贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 4 ④调整2005年乙公司亏损100万元 借：投资收益 45

贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 45 ⑤调整乙公司宣告并支付的现金股利 借：应收股利 45

贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 45 借：银行存款 45 贷；应收股利 45

⑥对股票股利，甲公司不需编制会计分录。 ⑦调整乙公司接受现金捐赠

借：长期股权投资一-21公司(股权投资准备) 36 贷：资本公积——股权投资准备 36

⑧摊销2005年股权投资差额 借：投资收益 4

贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 4 (2)乙公司有关业务的会计分录 ①结转2004年实现净利400万元 借：本年利润 400 贷：利润分配——未分配利润 400 ②提取盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积 40 ——提取法定公益金 20 贷：盈余公积——法定盈余公积 40 ——法定公益金 20 ③结转利润分配

借：利润分配——未分配利润 60

贷：利润分配——提取法定盈余公积 40 ——提取法定公益金 20 ④结转2005年发生亏损100万元 借：利润分配——未分配利润 100 贷：本年利润 100 ⑤宣告现金股利

借：利润分配——应付普通股股利 100 贷：应付股利 100 ⑥宣告股票股利时不需作会计分录。 支付股票股利

借：利润分配——转作股本的普通股股利 100 贷：股本 100 ⑦接受现金捐赠

借：银行存款 80

贷：资本公积——接受现金捐赠准备 80 ⑧结转未分配利润

借：利润分配——未分配利润 200 贷：利润分配——应付普通股股利 100 ——转作股本的普通股股利 100

(3)甲公司2005年12月31日长期股权投资账户的余额＝投资成本明细账余额900万元+股权投资差额明细账余额32万元十损益调整明细账余额90万元+股权投资准备明细账余额 36万元＝1 058万元

(4)乙公司2005年末所有者权益的余额＝股本1 100万元+资本公积480万元+盈余公积210万元十未分配利润490万元＝2 280万元