2013年注册会计师考试（税法）考前冲刺押题及答案（I卷）

报正式进口之日实施的税率征收，故选项C不正确;查获走私进口货物需补税时，应按查获日实施的税率征收，故选项D不正确。

[该题针对“进出口税则”知识点进行考核]

三、计算题

1

[答案]

(1)进口关税的计算：

①进口小轿车应纳关税=(400000+50000+30000+10000)×20%

=98000(元)

②修理设备应纳关税=(50000+100000)×20%=30000(元)

③进口卷烟应纳关税=(2000000+120000+80000)×

20%=440000(元)

进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税合计=98000+30000+440000=568000(元)

(2)进口小轿车消费税的计算：

(400000+50000+30000+10000+98000)÷(1-9%)×9%

=588000÷(1-9%)×9%=58153.85(元)

(3)进口卷烟消费税的计算：

①定额消费税=80000×0.6=48000(元)

②每标准条确定消费税适用比例税率的价格

=[(2000000+120000+80000+440000 进口关税+48000定额消费税)÷(1-36%)] ÷80000 =[2688000÷(1-36%)]÷80000=4200000÷80000=52.5(元)

计算结果每标准条卷烟价格小于70元，所以从价消费税适

用36%的税率。

进口卷烟应纳消费税=从价税+从量税=4200000×36%+48000=1512000+48000=1560000(元)

(4)增值税的计算：

①

进

口

小

轿

车

应

纳

增

值

税

=(400000+50000+30000+10000+98000)÷(1-9%)×17% =588000÷(1-9%)×17%=109846.15(元)

②修理设备应纳增值税=(50000+100000+30000)×17%=30600(元)

③进口卷烟应纳增值税=4200000×17%=714000(元)

小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税合计

=109846.15+30600+714000=854446.15(元)

[解析]：

[该题针对“关税的税收优惠”知识点进行考核]