2016年《中级会计实务》分录及公式整理

短期借款

贷：财务费用——汇兑差额 (2)外币非货币性项目 借：资产减值损失 交易性金融资产 公允价值变动损益 贷：存货跌价准备 银行存款 交易性金融资产

会计政策、会计估计变更和差错更正(第十八章)

(一)前期差错更正的会计处理 1.补提折旧。 借：以前年度损益调整 贷：累计折旧 2.调整应交所得税。 借：应交税费 贷：以前年度损益调整

3.将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整——本年利润 4.因净利润减少，调减盈余公积。 借：盈余公积——法定盈余公积 盈余公积——任意盈余公积 贷：利润分配——未分配利润

资产负债表日后事项(第十九章)

(一)资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法 1.资产负债表日后诉讼案件结案 (1)支付的金额

借：以前年度损益调整——营业外支出 贷：其他应付款 借：预计负债——未决诉讼 贷：其他应付款

借：其他应付款 贷：银行存款

财务报告(第二十章)

(一)编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目 1.应收账款与应付账款的抵销处理 借：应付账款 贷：应收账款

借：应收账款——坏账准备 贷：未分配利润——年初 借：应收账款——坏账准备 贷：资产减值损失 借：资产减值损失 贷：应收账款——坏账准备

事业单位会计(第二十一章)

(一)国库集中支付业务的账务处理

1.在财政直接支付方式下，对财政直接支付的支出，事业单位收到“财政直接支付入账通知书”时 借：事业支出 存货

贷：财政补助收入

受托代理(第二十二章)

(一)受托代理业务的核算 1.收到受托代理资产时 借：受托代理资产 贷：受托代理负债

2.在转赠或者转出受托代理资产时 借：受托代理负债 贷：受托代理资产