三、简答题（本大题共3小题，第41小题8分，第42小题12分，第43小题15分，共35分）
41.简述会计职业道德规范的八项主要内容。（8分）
42.简述权责发生制和收付实现制的概念，并说明各自的适用范围。（12分） 43.简述商品销售收入确认的条件。（15分）
四、计算及分录题（本大题共4小题，共115分。计算结果保留两位小数，“应交税费”‘长期股权投资”“资本公积”应写出明细科目，其中“应交增值税”要写明细项目，未写的每处扣1分）
44、南方股份有限公司（以下简称南方公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其2010年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：
(1) 2010年10月10日，南方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为5 000 000元，增值税为850 000元，另发生保险费20 000元，没有发生其他相关税费，款项以银行存款支付。安装设备时，领用原材料一批，价款为100 000元，购进该批原材料时的增值税进项税额为17 000元；计提安装工人的工资为180 000元。该设备于2010年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为100 000元，采用年限平均法计提折旧。 (2) 2011年12月31日，南方公司对该设备进行资产减值测试，经认定预计可收回金额为4 600 000元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。 (3) 2013年9月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，南方公司决定对其进行处置，取得残料变价收入100 000元，发生清理费用50 000元，款项均以银行存款收付，假设不考虑其他相关税费。（共44分） 要求：
(1)编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。（4分） (2)编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。（6分） (3)计算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。（计算2分，分录4分） (4)计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。（计算4分，分录4分）
(5)计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。（计算4分，分录2分） (6)计算2013年度该设备计提的折旧额。（计算2分）
(7)计算2013年9月10日处置该设备的净损益，并编制2013年9月10日处置该设备的会计分录。（计算4分，分录8分） 45、美洁家政有限公司是增值税一般纳税人，2014年3月末经核查发现本月下列问题： （共20分）
(1)5日，以存款预付货款23 000元，编制如下记账凭证，并已入账。（4分） 借：预付账款 2 300 贷：银行存款 2 300
(2) 20日，收到外单位偿还货款5 600元，编制如下记账凭证，并已入账。（4分） 借：银行存款 6 500 贷：应收账款 6 500
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(3) 31日，以存款支付电台广告费90 000元，编制如下记账凭证，并已入账。（8分） 借：预付账款 90 000 贷：银行存款 90 000 要求：
(1)分别指出每个错误应采用的更正方法，并予以更正。（答案如涉及红字，用方框表示） (2)针对第3个错误，如果这一错误不进行更正，将会对企业3月份的资产负债表和利润表造成什么影响？请将该影响以“√”在下表的项目中勾出来，（4分） 项目 增加 减少 不变化 流动负债 期间费用 营业利润 净利润
46、长江公司2012年1月1日进行对外投资，与该投资相关的业务如下：（共27分） (1) 2012年1月1日以9 400 000元（含支付的相关费用100 000元）购入B公司股票4 000 000股，每股面值1元，占B公司股份的20%，长江公司采用权益法核算该项投资。2012年1月1日B公司股东权益的公允价值总额为40 000 000元。 (4分) (2) 2012年B公司发生净亏损100 000元。（3分）
(3) 2013年B公司实现净利润8 000 000元，提取盈余公积1 600 000元，宣告发放现金股利1 000 000元。（7分）
(4) 2013年B公司由于可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积3 000 000元（假定不考虑所得税）。 （4分）
(5) 2014年1月2日长江公司收到现金股利，存入银行。（2分）
(6) 2014年1月5日长江公司转让对B公司的全部投资，实得价款13 000 000元，存入银行。（7分）
要求：根据上述资料编制长江公司有关投资业务的会计分录。
47、星城环保有限公司是增值税一般纳税人，采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5%，2013午初“坏账准备”账户贷方余额为17 500元，2013年发生 以下业务：（共24分）
(1)1月6日，销售产品一批，增值税专用发票注明价款为100 000元，适用的增值税税率为17%，现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，合同规定：现金折扣不考虑增值税。产品已发出货款未收到。（4分）
(2)1月15日，收回于1月6日销售的应收账款，存入银行。（4分） (3)3月31日，将超过三年仍未收回的应收账款15 000元转作坏账损失。（4分） (4)6月20日，收回本年度3月份已核销的8 000元应收账款，存入银行。（4分） (5) 12月31日，“应收账款”账户余额为2 400 000元。（计算4分，分录4分）
要求：根据以上经济业务编制会计分录，第(5)个业务要求计算年末“坏账准备”账户应有余额和应计提的坏账准备。
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五、实务综合题（本大题140分）
48.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税率为25%。材料按计划成本法核算，材料成本差异在月末结转。甲材料计划单位成本10元／公斤，“原材料”账户月初借方余额40 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元（上述账户核算的均为甲材料）。2014午2月部分经济业务如下：
（1）用银行存款交纳上月应缴企业所得税63 000元。（4分）
（2）销售X产品一批，价款100 000元，由于成批销售，商业折扣为10%，适用的增值税税率为17%，产品已发出，款项已收到。同时结转该批产品的实际生产成本60 000元。（8分）
（3）转账支付工资120 000元。（4分） （4）从B公司购入甲材料6 000公斤，增值税专用发票注明价款59 000元，增值税10 030元，已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（4分） （5）上述材料验收入库。（4分）
（6）仓库发出甲材料7 000公斤，均用于生产X产品。（4分） （7）用银行存款向灾区捐款50 000元。（4分） （8）经查发现应付账款20 000元确实无法支付。（4分）
（9）被投资单位C公司宣告对外分配现金股利，其中向A公司分配现金股利120 000元，A公司对该项长期股权投资采用成本法核算。（4分）
（10）A公司委托D公司销售Y产品500件，该产品成本40元/件，代销合同规定： D公司按每件80元销售给客户，A公司按售价的10%支付手续费。现产品交付给D公司，D公司尚未对外销售。（4分）
（11）A公司自行研发的一项专利技术正处于开发阶段，本月发生人工费100 000元，以银行存款支付其他相关费用50 000元，其中符合资本化条件的有90 000元。（4分）
（12）将工资费用进行分配，其中：生产X产品工人工资60 000元，生产Y产品工人工资20 000元，车间管理人员工资30 000元，公司管理人员工资10 000元。（4分） （13）计提本月应交纳的城市维护建设税1 400元和教育费附加600元（4分） （14）计提本月银行短期借款利息2 000元。（4分） （15）月末计算并结转本月入库材料的材料成本差异。（6分）
（16）月末计算本月材料成本差异率，结转本月发出材料应负担的成本差异。（计算8分，分录4分）
（17）2月末有关损益类账户的发生额合计如下 科目 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 发生额合计 科目 350 000 主营业务成本 10 000 其他业务成本 150 000 营业税金及附加 20 000 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 发生额合计 210 000 7 000 8 500 8 000 34 500 2 000 60 000 根据上表损益类账户本月发生额合计结转至本年利润。 （18）计算本月实现利润总额及应交所得税并结转所得税费用。（假定无纳税调整事项）（计算6分，分录8分） 要求：
(1)编制上述经济业务的会计分录。（“应交税费”“研发支出”“库存商品“‘生产成本”科目
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要求写出明细科目，其中“应交增值税”要写明细项目，未写的每个扣1分）(100分) (2)请以A公司主管会计李四的身份编制2014午2月的利润表。(40分)
利 润 表
编制单位： 年 月 单位：元 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：投资收益（亏损以“－”号填列） 公允价值变动损益（亏损以“－”号填列） 其中：对合营企业和联营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 制表人：
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