本科目核算本社购买的期限在一年以上的长期债券。如购入国库券、国家重点建设债券、金融债券以及其他债券等。
进行债券投资时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记有关科目；债券应计的利息，应区别情况处理：面值购入的债券，按当期应计利息，借记“应计债券利息”二级科目，贷记“投资收益”科目；溢价购入债券，按当期应计利息，借记“应计债券利息”二级科目，按当期应分摊的价款中的溢价部分，贷记“投资债券溢价”二级科目，按其差额贷记“投资收益”科目；折价购入的债券，按当期应计利息，借记“应计债券利息”二级科目，按当期应分摊的价款中的折价部分，借记“投资债券折价”二级科目，按应计利息和分摊的折价合计数，贷记“投资收益”科目。债券到期收回本息，按本息合计，借记有关科目，按债券本金部分，贷记本科目，按已计利息部分，贷记“应计债券利息”部分，按未计利息部分，贷记“投资收益”科目。
本科目应按券别种类或单位进行明细核算。 本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
14201投资债券面值
本科目核算本社购买的期限在一年以上的债券面值。
14202投资债券溢价
本科目核算本社长期债券投资的取得成本高于债券面值的溢价部分。它应在债券买入后至到期前的期间内分年摊销。
14203投资债券折价
本科目核算本社长期债券投资的取得成本低于债券面值的折价部分。它应在债券买入后至到期前的期间内分年摊销。
14204应计债券利息
本科目核算本社购入长期债券的应记利息。
143 长期债券投资减值准备
本科目核算本社按规定对以成本与市价孰低计价的长期债券投资计提的减值准备。 提取长期债券投资减值准备时，借记“531提取准备”科目，贷记本科目；冲销提取的长期债券投资减值差额时，借记本科目，贷记“531提取准备”科目。
本科目是有关投资科目的备抵科目，余额反映在贷方，是资产类的减项。
145 其他投资
本科目核算本社按规定对金融机构进行的直接投资。
对外投资时，借记本科目，贷记有关科目；收投资时，借记有关科目，贷记本科目。 本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
146 投资风险准备金
本科目核算本社为补偿因投资而发生的无法收回的投资损失，而按规定比例提取的投资风险准备金。
提取投资风险准备金，借记“其他营业支出”科目，贷记本科目。冲减投资风险准备金，
借记本科目，贷记“其他营业支出”科目。
发生投资损失时，借记本科目，贷记“投资”等有关科目。 本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
149 待处理抵债资产
本科目核算本社因借款人无力偿还贷款以原抵押品或质押品抵偿而使本行拥有处置权的资产，与借款人协商收取的抵偿贷款本息的资产，以及破产和关闭企业用于抵偿债务的资产。
职得抵债资产时，借记本科目，贷记有关科目；处置抵债资产时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目应按抵债物资种类进行明细核算。 本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
14901一年内抵债资产
本科目核算本社以协商方式或经过诉讼程序取得，且自取得之日起一年内（含一年）未变现的抵债资产。
14902逾期抵债资产
本科目核算本社以协商方式或经过诉讼程序取得，且自取得之日起超过一年仍未变现的抵债资产。
151 固定资产
本科目核算本社所有自用的因定资产的原价。
购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记有关科目；购入需要安装的固定资产，先计入“在建工程”科目，安装完毕后交付使用时，再转入本科目。
自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。其他单位投资转入的固定资产，应按投资单位的帐面原值，借记本科目，按确认的价值，贷记“实收资本”科目，按帐面价值大于评估确认的差额，贷记“累计折旧”科目。如确认的价值大于投资单位的原价，应以确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
融资租入的固定资产交付使用时，借记本科目，贷记有关科目。租赁期满，如合同规定将设备所有权转归承租企业，应进行转帐，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。 接受捐赠的固定资产，按固定资产原值，借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧”科目，按差额，贷记“资本公积”科目。 盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧”科目，按净值贷记“待处理财产溢余”科目。
出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产的净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，贷记本科目。
投资转出的固定资产，借记“其他投资”科目，借记“累计折旧”科目，贷记本科目。 盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损失”科目，按已提折旧借记“累计折
旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。
本科目应按固定资产类别进行明细核算。 本科目属于资产类科目，余额反映在借方，
本科目设以下二级科目：
15101房产
本科目核算本社所有自用的房屋资产的原价。
15102设备类
本科目核算本社所有自用的设备类资产原价。
15103交通工具类
本科目核算本社所有自用的交通工具类原价。
15104其他固定资产
本科目核算本社除以上类别以外的其他固定资产的原价。
152 累计折旧
本科目核算本社固定资产按规定的折旧率计提折旧的累计金额。
本科目为“固定资产”的备抵科目，余额反映在贷方，是资产类的减项。
153 固定资产清理
本科目核算本社因出售、报废和毁损等原因转入清理的因定资产价值及其在清理中所发生的清理费用和清理收入。
出售、报废和毁损等原因转入清理时，应按固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。
清理过程中发生的清理费用，借记本科目，贷记有关科目。收回出售固定资产的价款，残值价值和变价收入，借记有关科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人承担赔偿的损失，借记“其他应收款”、“现金”等有关科目，贷记本科目。
本科目应按清理的固定资产明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
15301房产类固定资产清理
本科目核算本社因在房产类固定资产清理中所发生的清理费用和清理收入。
15302设备类固定资产清理
本科目核算本社因在设备类固定资产清理中所发生的清理费用和清理收入。
15303交通运输工具清理
本科目核算本社因在交通运输工具清理中所发生的清理费用和清理收入。
15304其他固定资产清理
本科目核算本社除以上类别以外的其他固定资产清理。
154 在建工程
本科目核算本社进行各项工程，包括购建固定资产所发生的在建工程款项。本行购入的
不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。
发生在建工程支出或按规定预付给承包单位的工程价款，以及工程完工补付工程款时，借记本科目，贷记有关科目，工程完工交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
本科目应按工程项目进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目：
15401在建营业用房工程款
本科目核算本社在建营业用房的工程款。
15402其他在建工程款
本科目核算其他在建造工程的工程款。
161 无形资产
本科目核算本社长期使用的没有实物形态的资产，包括专利权、著作权、租赁、土地使用权和非专利技术等的价值。
本行购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，应按实际支出借记本科目，贷记有关科目。
其他单位投资转入的无形资产，应按确定的价值借记本科目，贷记“实收资本”。 本行用已入帐的无形资产向外投资，借记“其他投资”科目，贷记本科目。本行向外转让已入帐的无形资产，借记有关科目，贷记本科目。
各种无形资产应分期平均摊销。摊销无形资产时，借记“营业费用”科目，贷记本科目。 本科目应按无形资产类别进行明细核算。 本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
162 长期待摊费用
本科目核算本社不能全部计入当年损益，应在以后年度分期摊销的各项费用，包括开费、金融债券的发行费、租入固定资产的改良支出等。 发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目；摊销时，借记“营业费用”科目，贷记本科目。
本科目设以下二级科目： 16201递延资产
16202其他待摊费用
163待处理财产损失
本科目核算本社在办理业务和清理财产中发生的各种财产物资的缺损等。 本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目： 16301待处理出纳短款
本科目应按费用的种类进行明细核算。
本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目核算本社在办理业务中发生的待处理出纳短款。
16302待处理固定资产损失
本科目核算本社盘亏和毁损的各种资产。
16303待处理错帐
本科目核算本社待处理错帐。
16304待处理其他损失
本科目核算本社因自然灾害等非常原因造成的损失。
190 其它资产
本科目核算本社被冻结的存款、冻结物资、涉及诉讼的财产以及其他资产等。 本科目属于资产类科目，余额反映在借方。
本科目设以下二级科目： 19001买入票据
19002期收款项
二、负债类
201活期存款
本科目核算本社吸收的企事业单位的活期存款及信用卡存款等。 活期存款增加时，借记有关科目，贷记本科目；减少时，借记本科目，贷记有关科目。
本科目设以下二级科目：
20101工业存款
本科目核算本社吸收的工业企业活期存款。
20102商业存款
本科目核算本社吸收的商业企业活期存款。
20103建筑业存款
本科目核算本社吸收的建筑业企业活期存款。
20104农业存款
本科目核算本行吸收的农业企业活期存款。
20105私营企业及个体活期存款
本科目核算本社吸收的私营企业及个体活期存款。
本科目应按客户设分户帐进行明细核算。 本科目属于负债类科目，余额反映在贷方。
相关推荐：
loading