农民专业合作社的会计核算办法

合作社的核算办法 第一章 合作社的账务处理

一、合作社收到县烟草公司的款项

（一）合作社收到县烟草公司烤烟生产技术指导服务劳务费。 1、会计科目 :

（1）一般纳税人：借：银行存款

贷：经营收入-技术指导服务费 贷：应交税费-应交增值税-销项税额

（2）小规模纳税人：借：银行存款

贷：经营收入-技术指导服务费 贷：应交税费-应交增值税

2、所需资料：银行回单、合作社与县烟草公司签订的合同、发票。

（二）合作社收到县烟草公司育苗、移栽、大田、采烤等培训费。 1、会计科目 :

（1）一般纳税人：借：银行存款

贷：经营收入-技术指导培训费 贷：应交税费-应交增值税-销项税额

（2）小规模纳税人：借：银行存款

贷：经营收入-技术指导培训费 贷：应交税费-应交增值税

2、所需资料：银行回单、合作社与县烟草公司签订的合同、发票、

培训通知、签到表、培训方案、县烟草公司出具的验收资料。

（三）合作社收到县烟草公司专业化技术服务费（育苗、机耕、烘烤、分级、移栽等）。 1、会计科目 ：

（1）一般纳税人：借：银行存款

贷：经营收入-专业化服务

贷：应交税费-应交增值税-销项税额

（2）小规模纳税人：借：银行存款

贷：经营收入

贷：应交税费-应交增值税

2、所需资料：银行回单、合作社与县烟草公司签订的合同、发票、服务花名册、验收资料。

（四）合作社销售蔬菜、食用菌。 1、会计科目： 借：银行存款

贷：经营收入-销售产品

2、所需资料：银行回单（或现金缴款单）、送货单（备注：销售给公司的产品需协议、发票）。

（五）合作社利息收入。 1、会计科目：

借：银行存款

贷：其他收入-利息收入 2、所需资料：银行利息单据。

（六）合作社房屋租赁收入。 1、会计科目： 借：银行存款

贷：其他收入-租赁收入

贷：应交税费-应交增值税-销项税额

2、所需资料：银行回单、租赁协议、发票或者收据。

（七）合作社收到小农机具租赁收入。 1、会计科目：

（1）一般纳税人：借：银行存款

贷：其他收入-租赁收入

贷：应交税费-应交增值税-销项税额

（2）小规模纳税人： 借：银行存款

贷：其他收入-租赁收入 贷：应交税费-应交增值税

2、所需资料：银行回单或现金收据、租赁协议。

（八）合作社收到小农机租赁押金。

1、会计科目： 借：银行存款 贷：应付款-押金

2、所需资料：银行回单、收款收据。

（九）合作社收到烟草公司补贴的农机具（金额达到固定资产标准）。 1、会计科目： 借：固定资产 贷：专项基金

2、所需资料：税票、补贴合同、移交签收资料。

（十）合作社收到烟草公司补贴的农机具（金额为低值易耗品标准）。 1、会计科目： 借：低值易耗品 贷：专项基金 同时：

借：经营支出（小农机）、 借：管理费用（管理用） 贷：低值易耗品摊销

2、所需资料：税票、补贴合同、移交签收资料。

（十一）收到政府奖励。

1、会计科目： 借：银行存款

贷：其他收入-政府奖励

2、所需资料：银行回单、政府相关文件或决议。

（十二）收到政府专项补助（育苗棚、农机具专项维修等）。 1、会计科目： 借：银行存款 贷：专项应付款

2、所需资料：银行回单、合作社专项资金申请报告。

二、合作社支付的款项

（一）合作社支付给金草公司的技术咨询服务费。 1、会计科目 ：

（1）、一般纳税人：借：经营支出-技术咨询服务费

借：应交税费-应交增值税-进项税额 贷：银行存款

（2）、小规模纳税人：借：经营支出-技术咨询服务费 贷：银行存款

2、所需资料：付款申请单、银行回单、合作社与金草公司签订的合同、付款说明（本次付款金额的依据）、发票等。