（二）合作社支付的专业服务劳务费。 1、会计科目 ： 借：经营支出-劳务费 贷：银行存款
2、所需资料：付款申请单、银行回单、发票、服务花名册、委托收款书、验收资料。（备注：合作社跟队员签订的协议单独保存。）
（三）合作社支付的专业队员工资。 1、会计科目 ： 借：应付工资
贷：应付款-个人所得税 贷：银行存款 同时：
借：经营支出（或管理费用） 贷：应付工资
2、所需资料：银行上账回单、工资表。
（四）合作社购买社员种植蔬菜、食用菌。 1、会计科目： 借：经营支出-销售产品 贷：应付款（银行存款）
2、所需资料：付款申请单、银行回单、送货单、验收单、购销合同。
（五）合作社计提折旧。 1、会计科目 ：
借：经营支出（农机具）、 借：管理费用（管理用资产） 贷：累计折旧
2、所需资料：固定资产计提折旧表。要求：按月计提，折旧表包含固定资产名称、开始使用日期、原值、累计折旧、净值、净残值（原值5%）、已计提折旧月限、月折旧额。
3、涉税提醒：烟草公司补贴的农机具折旧费，在计算企业所得税时，不能税前扣除，需调增应纳税所得额。
（六）合作社支付的日常管理费用（办公费、差旅费、车杂费等）。 1、会计科目 ：
借：管理费用-（办公费、差旅费、车杂费、其他） 贷：库存现金（银行存款）
2、所需资料：付款申请单、发票、办公用品销货清单、差旅费报销单、维修清单等。
（七）合作社支付的手续费等财务费用。 1、会计科目 ： 借：其他支出-财务费用
贷：库存现金（银行存款） 2、所需资料：银行回单。
（八）合作社种植蔬菜、食用菌人工费。 1、会计科目： 借：经营支出-人工费 贷：银行存款
2、所需资料：付款申请单、银行回单、发票（如果认定为工资，则附工资表）、销货清单。
(九)合作社支付蔬菜、食用菌托运费。 1、会计科目： 借：经营支出-运费 贷：库存现金（银行存款）
2、所需资料：付款申请单、银行回单、发票、运输单据。
（十）使用专项应付款。 1、会计科目： 借：专项应付款 贷：银行存款
2、所需资料：付款申请单、银行回单、发票、与维修方签订的协议、维修验收资料。
三、其他账务处理（税金、损益类科目结转） （一）一般纳税人增值税的结转。 1、会计科目 ：
借：应交税费--转出未交增值税 贷：应交税费—未交增值税 月初缴纳：
借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款
2、所需资料：银行回单、税票（或电子缴款凭证）、增值税申报表。
（二）增值税附加税的处理。 1、会计科目 借：经营支出-城建税
-教育费附加 -地方教育费附加
-印花税 贷：银行存款
2、所需资料：银行回单、税票（或电子缴款凭证）。
（三）企业所得税的账务处理。 1、会计科目
借：所得税费用 贷：银行存款
2、所需资料：银行回单、税票（或电子缴款凭证）、企业所得税申报表。
（四）结转损益类科目。 1、会计科目 借：本年盈余 贷：经营支出
管理费用 其他支出 所得税费用 同时： 借：经营收入
其他收入 贷：本年盈余
第二章 农机具的管理办法
一、农机具入固定资产标准：按《农民专业合作社财务会计制度》（财会【2007】15号）文件规定：合作社的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具、农业基本建设设施等，凡使用年限在一年以上、单位价值在500元以上的列为固定资产。有些主要生产工具和设备，
单位价值虽然低于规定标准，但使用年限在一年以上的，也可列为固定资产。
二、农机具作为固定资产的折旧方法：合作社农机具采用年限平均法计提折旧，折旧年限及净残值率按合作社理事会的决议执行。每月计提折旧，并附固定资产折旧表，折旧表需包含固定资产名称、开始使用日期、原值、累计折旧、净值、净残值（原值5%）、已计提折旧月限、月折旧额。烟草公司补贴的农机具计提的折旧费，在计算企业所得税时，不能税前扣除，需调增应纳税所得额。
三、农机具租金收取：合作社农机具是否收取租金、租金收取标准需按合作社理事会的决议执行。收取的租金需及时入账。
四、农机具押金收取：合作社农机具在借出时需收取押金、借出签字手续齐全、押金收取标准按合作社理事会的决议执行。
五、农机具台账：合作社应建立农机具台账，对出租出借农机具及时进行清理、催收。每月及年末对农机具进行资产盘点。
相关推荐：
loading