决策的科学性。 1.根据筹资方案，结合当时经济金融形势，制订切实可行的具体分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹制定筹筹资计划，科学规划资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资计划 筹资活动，保证低成资金管理部门制订具体筹资计划； 本、高效率 2.根据授权审批制度报有关部门批准。 1.根据筹资计划进行筹资； 2.签订筹资协议，明确权利义务； 3.按照岗位分离与授权审批制度，各环节和实施筹各责任人正确履行审批监督责任，实施严密保证筹资活动正确、资 的筹资程序控制和岗位分离控制； 合法、有效进行 4.按照筹资合同或协议，正确计提、支付利息或股利； 5，做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。 1.促成各部门严格按照确定的用途使用资金； 筹资活2.监督检查，督促各环节严密保管未发行的保证筹集资金的正确动评价股票、债券； 有效使用，维护筹资与责任3.监督检查，保证利息计提和支付的准确性； 信用 追究 4.加强债务偿还和股利支付环节的监督管理； 5.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。 （三）筹资业务的会计系统控制 会计控制具体应从以下几个方面入手： 一是对筹资业务进行准确的账务处理。
二是对筹资合同、收款凭证、入库凭证等，应妥善保管。
三是企业会计部门应做好具体资金管理工作，随时掌握资金情况。
四是财务部门还应协调好企业筹资的利率结构、期限结构等，力争最大限度地降低企业的资金成本。
四、关于投资活动
企业应该根据自身发展战略和规划，结合企业资金状况以及筹资可能性，拟订投资目标，制订投资计划，合理安排资金投放的数量、结构、方向与时机，慎选投资项目，突出主业，谨慎从事股票或衍生金融工具等高风险投资。 （一）投资活动业务流程
投资活动的业务流程（见图7 -2）一般包括：
1.拟订投资方案。应根据企业发展战略、宏观经济环境、市场状况等，提出本企业的投资项目规划。在对规划进行筛选的基础上，确定投资方案。
2.投资方案可行性论证。对重大投资项目，必须委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估。
3.投资方案决策。企业应当按照职责分工与审批权限，依循规定的程序对投资项目进行决策审批。重大投资项目，应当报经董事会或股东（大）会批准。投资方案需要经过有关管理部门审批的，应当履行相应的报批程序。
4.投资计划编制与审批。根据审批通过的投资方案，编制详细的投资计划，落实不同阶段的资金投资数量、投资具体内容、项目进度、完成时间、质量标准与要求等。
5.投资计划实施。企业需要指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理和有效管控。
6.投资项目的到期处置。
（二）投资活动的主要风险点及其控制措施
1.投资活动与企业战略不符带来的风险。企业投资活动应该以企业发展战略为导向，正确选择投资项目，合理确定投资规模，恰当权衡收益与风险。要突出主业，避免盲目投资，或者贪大贪快，乱铺摊子，以及投资无所不及、无所不能的现象。 2.投资与筹资在资金规模、期限、成本与收益上不匹配的风险。
3.忽略资产结构与流动性的风险。企业的投资活动会形成特定资产，并由此影响企业的资产结构与资产流动性。
4.缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险。 5.缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险。 投资业务的关键风险控制点、控制目标和控制措施 关键风险控制目标 控制措施 控制点 1.进行投资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合； 提出2.投资规模、方向和时机是否适当； 进行投资方案可投资3.对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究，行性论证 方案 深入分析项目的技术可行性与先进性、市场容量与前景，以及项目预计现金流量、风险与报酬，比较或评价不同项目的可行性。 1.明确审批人对投资业务的授权批准方式、权限、投资选择批准最优投程序和责任，不得越权； 方案资方案 2.审批中应实行集体决策审议或者联签制度； 审批 3.与有关被投资方签署投资协议。 制定切实可行的1.核查企业当前资金额及正常生产经营预算对资编制具体投资计划，作金的需求量，积极筹措投资项目所需资金； 投资为项目投资的控2.制定详细的投资计划，并根据授权审批制度报有计划 制依据 关部门审批。 1.根据投资计划进度，严格分期、按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间； 2.以投资计划为依据，按照职务分离制度和授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责实施保证投资活动按任，对项目实施过程进行监督和控制，防止各种舞投资计划合法、有序、弊行为，保证项目建设的质量和进度要求； 方案 有效进行 3.做好严密的会计记录，发挥会计控制的作用； 4.做好跟踪分析工作，及时评价投资的进展，将分析和评价的结果反馈给决策层，以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。 投资1.投资资产的处置应该通过专业中介机构，选择相保证投资资产的资产应的资产评估方法，客观评估投资价值，同时确定处理符合企业的处置处置策略； 利益 控制 2.投资资产的处置必须经过董事会的授权批准。 （三）投资业务的会计系统控制 一是企业必须按照会计准则的要求，对投资项目进行准确地会计核算、记录与
报告，确定合理的会计政策，准确反映企业投资的真实状况。
二是企业应当妥善保管投资合同、协议、备忘录、出资证明等重要的法律文书。 三是企业应当建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、期限等情况，作为企业重要的档案资料以备查用。
四是企业应当密切关注投资项目的营运情况，一旦出现财务状况恶化、市价大幅下跌等情形，必须按会计准则的要求，合理计提减值准备。
五、关于资金营运
资金营运，是指企业日常生产经营中合理组织和调度各类资金，保证各类资金正常循环周转的行为。
企业资金营运，是一个货币资金、采购资金、生产资金和销售资金等不同形态的资金循环周转的过程，同时也是企业在资金营运过程中保持生产经营各环节资金顺畅流转的动态平衡过程。
（一）资金营运活动的业务流程
资金营运的业务流程
注：1.图中虚线方框内表示企业资金营运过程；2.图中虚线箭头表示资金在企业内部的运动，是资金流通过程的中断。
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