2020年税务师《涉税服务实物》
基础练习及答案八
【多选题】自2019年4月1日至2021年12月31日，提供( )取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。 A.邮政服务 B.电信服务 C.现代服务 D.建筑服务 C.现代服务 E.生活服务 『正确答案』ABCE
『答案解析』自2019年4月1日至2021年12月31日，提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
【单选题】某餐厅2019年7月允许抵扣的进项税额为30万元，由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为3万元，其中本月购进的原料对应的进项税额为1.2万元，2019年3月及之前购进并抵扣的进项税额为1.8万元。该餐厅当期可抵减加计抵减额为( )万元。 A.2.7 B.2.82 C.2.88 D.3.17 『正确答案』C
『答案解析』纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。2019年3月及之前购进并抵扣的进项税额为1.8万元由于并未加计抵减，因此也无需调减加计抵减额。
当期可抵减加计抵减额=30×10%-1.2×10%=2.88(万元) 【多选题】下列关于金融服务涉税处理的说法正确的是( )。 A.融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税 B.以货币资金投资收取的固定利润，无需缴纳增值税
C.金融商品持有期间(含到期)取得的收益无需缴纳增值税 D.个人转让金融商品取得的收益应该简易计税方法计算缴纳增值税
E.企业转让限售股应该按照转让金融商品计算缴纳增值税 『正确答案』AE
『答案解析』选项B，以货币资金投资收取的固定利润，需缴纳增值税;选项C，金融商品持有期间(含到期)取得的收益需按贷款服务缴纳增值税;选项D，个人转让金融商品取得的收益免征增值税。 【单选题】下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是( )。
A.按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
B.可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后12个月内不得变更
C.金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负差，不得转入下一年度
D.金融商品转让不得开具增值税专用发票 『正确答案』B
『答案解析』可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后36个月内不得变更。
【多选题】下列关于房地产开发企业在销售其开发产品时，差额缴纳增值税的表述正确的有( )。
A.如果采用简易计税方式，可以差额纳税
B.支付给政府部门的土地价款，允许在计算销售额时扣除 C.在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用允许在计算销售额时扣除
D.房地产开发企业应该在销售开发产品时差额计税 E.房地产开发企业应该在支付土地价款时差额计税
【多选题】下列关于房地产开发企业在销售其开发产品时，差额缴纳增值税的表述正确的有( )。
A.如果采用简易计税方式，可以差额纳税
B.支付给政府部门的土地价款，允许在计算销售额时扣除 C.在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用允许在计算销售额时扣除
D.房地产开发企业应该在销售开发产品时差额计税 E.房地产开发企业应该在支付土地价款时差额计税
『正确答案』BCD
【多选题】A工业企业系增值税一般纳税人，2019年8月销售转让其2013年购买的一幢写字楼，取得含税转让收入1800万元。A企业2013年购买时的价格为700万元，保留有合法有效凭证。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的是( )。
A.A企业可以选择简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税 B.A企业应该在不动产所在地主管税务机关预缴增值税 C.A企业应该向机构所在地主管税务机关进行纳税申报 D.一旦选择简易征收，应纳增值税为52.38万元 E.一旦选择简易征收，应纳增值税为32.04万元 『正确答案』ABCD
『答案解析』应纳增值税=(1800-700)÷1.05×5%=52.38(万元) 【多选题】A企业为一家建筑公司，系增值税一般纳税人，2019年8月销售转让其2013年自建的一幢写字楼，取得含税转让收入1800万元。该写字楼的建造成本为700万元，保留有合法有效凭证。关于该项业务的税务处理，下列说法正确的是( )。
A.A企业可以选择简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税 B.A企业应该在不动产所在地主管税务机关预缴增值税
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