（3）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已在上月支付，货物未入库，发票已认证； （4）零售日用商品，取得含税收入46800元；
（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元，款未付，税控发票已通过认证。 要求根据上述资料：
（1）计算当期增值税可抵扣的进项税； （2） 计算当期增值税销项税； （3）计算当期应纳增值税。 （4）编制有关会计分录
五、案例分析题
某百货商场为一般纳税人，2009年6月发生以下业务：
销售空调100台，零售价3360元/台。商场负责送货并安装，收安装费150元/台。
购进空调两批，第一批，30台，增值税专用发票上注明价款2500元/台，发票已认证。第二批，10台，增值税专用发票上注明价款2600元/台，发票未认证。
顾客退回有问题冰箱10台，已退回厂家，不含税单价2100元。已取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
代销服装一批，合同规定：零售价117元/件，共500件，双方协议手续费按不含税价的5%计算。本月按合同规定的零售价117元/件，销售了210件。已开具代销清单，并取得了服装厂的增值税专用发票。
处理一批滞销品，销售额4800元。
该商场7月初增值税纳税申报计算如下：
1、销售空调增值税销项税额＝（100×3360）/（1＋17%）×17%＝48820.51元 2、购进空调可抵扣进项税额＝（30×2500＋10×2600）×17%＝17170元 3、未作处理。
4、代销服装的销项税额＝代销服装的进项税额＝500×117×17%＝9945元 5、处理滞销品销项税额＝4800×17%＝816元
要求：判断该企业增值税计算是否有误，并简要说明理由。如果有误，正确的如何计算？
答案（第二章）
一、A B D D A D B D C A C A C A
二、BC ABC ABD ABD ABC ABC ABC ACD ABCD BCD 三、√ × × × × × √ √ √ × 四 1、
若该企业为小规模纳税人 借：银行存款 12 051 贷：主营业务收入 11700
应交税费——应交增值税 351 借：原材料 2340
贷：应付账款 2340 借：银行存款 3012.75 贷：其他业务收入 2925
应交税费——应交增值税 87.75 当月应交增值税＝351＋87.75＝438.75（元） 借：应交税费——应交增值税 438.75
5
贷：银行存款 438.75 若该企业为一般纳税人
借：银行存款 12 051 贷：主营业务收入 10 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 751 借：原材料 2000
应交税费——应交增值税（进项税额） 340 贷：应付账款 2340 借：银行存款 3012.75 贷：其他业务收入 2575
应交税费——应交增值税 437.75 当月应交增值税＝1715＋437.75＝2152.75（元）
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 2152.75 贷：银行存款 2152.75 2、
（1）编制有关会计分录
①借：在途物资 30 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应付票据 35 100 ②借：原材料 10 000
应交税费－应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款 11 700 ③借：在途物资 1881
应交税费－应交增值税（进项税额） 119 贷：银行存款 2000 借：原材料 31 881
贷：在途物资 31881 ④借：应收账款 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费－应交增值税（销项税额） 13 600 ⑤借：销售费用 1 860
应交税费－应交增值税（进项税额） 140 贷：银行存款 2000
（2）当期可以抵扣增值税进项税＝5100＋1700＋119＋140＋3000＝10059（元）（3）当期增值税销项税＝13 600（元）
（4）计算当期应纳增值税＝13 600－10059＝3541（元） 3、
（1）当期增值税可抵扣的进项税＝1700＋195＋900＋1000＝3795（元） （2）当期增值税销项税＝6800（元）
（3）当期应纳增值税＝6800－3795＝3005（元） （4）编制有关会计分录
①借：库存商品 10 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款 11 700
6
②借：原材料 1305
应交税费－应交增值税（进项税额） 195 贷：应付账款 1500 ③借：在途物资 30000 应交税费－应交增值税（进项税额） 900 贷：预付账款 30900 ④借：银行存款 46800 贷：主营业务收入 40000
应交税费－应交增值税（销项税额） 6800 ⑤借：工程物资 23400
贷：应付账款 23400
五、
（1）错误
安装费应并入销售额计算增值税
销售空调增值税销项税额＝100×（3360＋150）/（1＋17%）×17%＝51000元 （2）错误
未认证的增值税专用发票不得抵扣
购进空调可抵扣进项税额＝30×2500×17%＝12750元 （3）错误
因质量原因发生退货，已取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。应冲减本期进项税额。 应冲减本期进项税额＝10×2100×17%＝3570元 （4）错误
本期计算代销商品增值税按实际销售的并开具代销清单和增值税发票的进行计算。 代销服装的销项税额＝代销服装的进项税额＝210×117/（1＋17%）×17%＝3570元 （5）错误
销售额4800为含税价。
处理滞销品销项税额＝4800/（1＋17%）×17%＝697.44元
第三章 消费税会计 一、单项选择题
1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。
A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 2.实行复合计税征税办法的产品是（ ）。
A.石脑油 B.啤酒 C.白酒 D.黄酒
3.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。该厂收取加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税（ ）元。（以上款项均不含增值税）
A.182142.86 B.190285.71 C.200142.86 D.220250.00 4.某汽车制造厂以自产小汽车（排量为2.0升）20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为（ ）万元。（消费税税率为5%） A.30 B.35 C.40 D.0
7
5．下列货物中应征收消费税的有（ ）。
A．商店销售自制啤酒 B．商店销售外购商店销售 C．商店销售化妆品 D．商店销售卷烟
6．某工厂月初库存外购烟丝10万元，本月购进烟丝35万元，期末库存烟丝20万元，烟丝适用30％的消费税率，则当月可扣除烟丝已纳的消费税税额是（ ）。
A．3万元 B．6万元 C．7．5万元 D．10．5万元 7．下列应视同销售缴纳消费税的情况有（ ）。
A．将外购已税消费品移送，准备继续加工成应税消费品
B．将委托加工收回的应税消费品移送，准备继续加工成应税消费品 C．自制应税消费品移送，准备继续加工成应税消费品 D．自制应税消费品用于向外单位投资
8．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（ ）。 A．（材料成本＋加工费）÷（1一消费税税率） B．（成本＋利润）÷（1一消费税税率）
C．（材料成本＋加工费）÷（1＋消费税税率） D．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）
9．委托加工条件下，受托方应缴纳或代扣代缴（ ）。
A.消费税 B．营业税 C.增值税 D．消费税和增值税 10.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向（ ）海关申报纳税。 A.企业所在地 B．企业核算地 C．货物入境地 D．报关地
11.如果企业出口的应税消费品适用多种税率，应分别核算、申报，分别按不同税率退税；凡未分别核算，税率划分不清的，一律（ ）。
A.不予退税 B．从高适用税率退税 C.从低适用税率退税 D．用平均税率退税
12.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由消费者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可（ ）。
A.白行直接抵减当期应纳税款 B．不退不免
C.可退还已征收的消费税款 D．不退税，待重新销售时不再征税 二、多项选择题
1.下列货物销售征收消费税的有（ ）。
A.汽车销售公司代销小汽车 B.汽车修理厂销售汽车轮胎
C.金店零售金银首饰 D.手表厂生产销售高档手表（不含税价为12000元/块） 2.下列环节既征消费税又征增值税的有（ ）。
A.卷烟的生产和批发环节 B.金银首饰的生产和零售环节 C.金银首饰的零售环节 D.化妆品的生产环节
3.下列（ ）应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。 A.以外购已税高尔夫球杆的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 B.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 C.以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰 D.以外购的化妆品生产的化妆品
4．消费税的税率有（ ）几种形式。
A．比例税率 B．定额税率 C．超额累进税率 D．超率累进税率
5．消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其（ ）在特定环节征收的一种税。
A．销售额 B．生产额 C．所得额 D．销售数量 6．在实行从价定率办法计算应税消费品的应纳税额时，对连同销售的包装物，其处理正确的有（ ）。
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