最后计算该公司应纳的出口关税：应缴出口关税额＝20 637 560×10％＝2 063 756（元） 五、
关税＝120000×7×10%＝84000（元）
进口应纳增值税＝（840000＋ 84000） ×17%＝157080（元） 增值税进项税额＝157080＋5000×7%＝157430 应编制会计分录：
借：在建工程 931650
应交税费——应交增值税（进项税额） 157430 贷：银行存款——美元户 840000 ——人民币 249080
第六章 所得税会计 一、单项选择题
1.根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（ ）。
A.个体工商户 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.非居民企业 2.根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法不正确的是（ ）。 A.企业所得税税率统一为25％ B.企业所得税法实行比例税率
C.现行企业所得税的基本税率为25％
D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以使用企业所得税的低税率缴纳所得税
3．某公司2008年毁损一批商品，账面成本20148.80元（含运费148.80元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（ ）元
A．20148.80 B．22768.04 C．22760 D．23560 解释：（20148.8－148.8）*（1＋17%）＋148.8/（1－7%）
4、企业取得的下列各项收入应从收入总额中减除的收入是（ ）。 A．接收现金捐赠收入 B．公司债券利息收入 C．出租无形资产取得的租金收入 D．国库券利息收入 5、收入总额中下列收入为不征税收入
A．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 C．接受捐赠的非现金资产收入 D．符合条件的非营利组织的收入
6、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（ ）的税率征收企业所得税。 A．20% B．18% C．15% D．10%
7、企业应当自年度终了之日起（ ）内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴，结清应退税款。
A．五个月 B．六十日 C．十五日 D．三个月
8、2008年度，某公司全年营业收入5000万元，会计利润总额500万元，其中，计提固定资产减值准备100万元、业务招待费20万元。企业在计算2008年度缴纳企业所得税时，应纳税所得额为（ ）万元。
A．620 B．560 C．600 D．608
9、东方印务公司购进一台印刷设备，买价12万元，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税2.04万元，另支付运杂费0.6万元。根据《企业所得法》及其实施条例的规定，该印刷设备作为固定资产的计税基础应是（ ）万元。
A．12 B．12.6 C．14.37 D．14.67
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10、下列各项所得不征企业所得税的是（ ）。 A．居民企业来源于境外的所得
B．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得
C．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，发生在中国境外的所得 D．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，来源于中国境内的所得
11．采取分期付款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在（ ）确认收入的实现。
A．合同约定付款目 B．实际付款日 C．最后一笔付款日 D．开具发票日 12．下列项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（ ）。
A．短期借款 B．应付票据 C．应付账款 D．预计负债
13．某公司2005年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零；2007年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2007年末该项设备的计税基础是（ ）万元。 A．800 B．720 C．640 D．500
14．纳税人每一纳税年度发生的广告业务宣传费，在不超过销售（营业）收入（ ）范围内，可据实扣除。
A．3‰ B．15％ C．8％ D.10‰
15.纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过（ ）。 A．2年 B．3年 C．5年 D．8年 16．某企业连续6年盈亏情况如下：（单位：万元） 年份 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 所得 －80 － 10 20 30 10 25 20 2005年应纳企业所得税额为（ ）。 A.0 B．0．9万元 C．1．25万元 D．1．65万元 解析：亏损最多只能用以后5年的所得来弥补，因此1999年出现的80万亏损只能用2004年之前（包括2004年）的所得去弥补，共弥补70万，剩余10万不得弥补。2000年出现的20万亏损刚好弥补到2005年，剩下的2万则需要缴纳企业所得税。 二、多项选择题
1、企业所得税法规定，收入总额中的下列收入为不征税收入的是（ ）。 A．财政拨款 B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
C．国债利息收入 D．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 2、企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，下列各项支出不得扣除的是（ ）。 A．税收滞纳金 B．赞助支出
C．计提的存货减值准备 D．租入固定资产的改建支出，按税法规定的摊销额 3、企业所得税法规定，下列各项，准予在计算应纳税所得额时扣除的是（ ）。 A．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分 B．企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本 C．企业转让资产，该资产的净值
D．企业按照规定计算的外购专利权的摊销费用 4、企业下列收入为免税收入的是（ ）。 A．国债利息收入
B．符合条件的居民企业之间的利息、股息、红利等权益性投资收益
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C．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 D．政府性基金
5、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除的是（ ）。 A．创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资支出 B．开发新技术、新产品、新工艺发生研究开发费用
C．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他人员所支付的工资
D．购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资支出 （解释：A是一种优惠方式,但不是加计扣除优惠）
6、企业发生的下列支出可以在所得税前扣除的是（ CD ）。
A．纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款 B．纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被没收财物的损失 C．纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定回收的罚息 D．纳税人因未履行合同而支付的违约金
7．下列资产项目中，可能产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
A．应收账款 B．固定资产 C．无形资产 D．交易性金融资产 8．以下可在所得税前列支的保险费用包括（ ）。
A．政府规定标准的基本养老基金支出 B．政府规定标准的补充医疗保险基金支出 C．职工家庭保险费用支出 D．企业货物保险支出
9.下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的是（ ）。 A.企业分为居民企业和非居民企业
B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税
C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税
D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税 10.非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（ ）。 A.提供劳务的场所 B.办事机构 C.在中国境内从事生产经营活动的营业代理人 D.农场
11.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有（BD ）。 A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现 B.利息收入，按照收付利息的日期确认收入的实现 C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现
D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 12.根据企业所得税法的规定，企业所得税税前扣除项目一般应遵循以下原则（ ）。 A.有效性原则 B.相关性原则 C.合理性原则 D.配比性原则
13.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。
A.计提的用于生态恢复方面的专项资金 B.违反法律被司法部门处以的罚金 C.非广告性质的赞助支出 D.银行按规定加收的罚息
14.根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有（ ）。 A.以融资租赁方式租出的固定资产 B.以融资租赁方式租入的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.未投入使用的房屋
15.税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、（ ）等。
A.加计扣除 B.减计收入 C.税额抵免 D.加速折旧 16.下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（ ）。
A.企业集资利息 B.从股份公司取得股息 C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息
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17.下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（ ）。 A.个体工商户的生产经营所得 B.合伙企业的生产经营所得 C.个人独资企业的生产经营所得
D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
18.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（ ）。 A.稿酬所得 B.偶然所得 C.股息所得 D.特许权使用费所得 三、判断题
1、提取坏账准备金的企业，在计算企业应纳税所得额时，实际发生的坏账损失，不能在当期直接扣除。（ ）
2、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。（ ）
3、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（ ） 4、居民企业来源于境外的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中全部抵免。 （ ） 5、企业的应纳税所得额乘以适用税率就是等于应纳所得税税额。（ ）
6、企业所得税分季预缴的，企业应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。（ ）
7、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。（ ）
8、个人工资薪金所得，个体工商户生产、经营所得以及对企事业单位承包经营、承租经营所得适用5%－45%的九级超额累进税率。
9、个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。（ ）
10、居民纳税人和非居民纳税人均应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税。（ ）
四、计算题 1．2009年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2009年度其他有关情况如下：
（1）发生公益性捐赠支出18万元。
（2）开发新技术的研究开发费用20万元（未形成资产）。 （3）直接向某足球队捐款35万元。 （4）支付诉讼费2.3万元。
（5）支付违反交通法规罚款0.8万元。 要求：
（1） 计算该企业公益性捐赠支出所得税纳税调整额。 （2） 计算该企业研究开发费用所得税纳税调整额。 （3） 计算该企业2009年度应纳税所得额。 （4） 计算该企业2009年度应纳所得税税额。
（5） 计算该企业2009年度应汇算清缴的所得税税额。
2、（1）张华2009年3月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元（超过规定比例5元），单位代缴水电费90元，张华2009年3月应纳多少个人所得税？
（2）2009年8月，李达出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李达2009年8月份应缴纳多少个人所得税？
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