当月应纳消费税额=（2500000+200000）×45%-120000+（50+4）×150=1215000-120000+8100=1103100
当月应补消费税额=1103100-810000=293100 3、当月增值税的计算
收购烟叶应计提进项税额=[200000×（1+10%）+44000] ×13%=34320
增值税进项税额= 170000+34320=204320
增值税销项税额=（2500000+200000）×17%=459000 转让设备应纳增值税额=35000/（1+4%）×4%×50%=673 当月应纳增值税额=459000-204320+673=255353元 当月应补增值税=255353-241980=13373元
（三）世纪公司与中天公司吸收合并为集团企业，合并前世纪公司资产的公允价10 000万元，资产净值9 000万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损900万元，企业所得税税率15%；中天公司资产的公允价值8 000万元，资产净值7 500万元，负债4 000万元，允许弥补的亏损300万元，企业所得税税率是15%。
（1）两公司合并后，若当年集团盈利1 000万元，则集团当年的应纳税所得额为（ ）
A.-200万元 B.0万元 C.100万元 D.1000万元 （考点国税发[2000]119号)
世纪公司净资产公允价值＝10000-4000＝6000 利润可抵亏损600 -900＝-300
中天公司净资产公允价值＝8000-4000＝4000 利润可抵亏损400 -300＝100
（2）企业合并后，集团资产未来在税前可以扣除折旧或摊销数额是（ ）
A.10 000万元 B. 16 500万元 C.16 800万元 D.18 000万元
按照净值计算＝9000（世纪）+7500（中天）＝16500万 （3）企业合并为集团前，世纪公司正在享受减半征收企业所得税期间，剩余年限为一年;而中天公司还有两年减半征收所得税优惠，也未享受期满。若2008年企业合并，且当年集团盈利1 500万元，合并后该集团当年的应纳税所得税额是（ ）。
A.0万元 B. 27万元
世纪公司净资产公允价值＝10000-4000＝6000 利润可抵亏损900 -900＝0
中天公司净资产公允价值＝8000-4000＝4000 利润可抵亏损600 -300＝300
中天执行18％的税率 减半则：300*0.09＝27万
（四）税务稽查局张悦与李雪2009年5月12日，到方圆公司开展税务检查，获取如下资料：
资料：2007年方圆公司销售一批商品给正大公司(股份有限公司，与方圆公司属非关联方)，价款936 000元(含增值税)。2008年正大公司发生财务困难，双方协议，正大公司以一批产品偿还债务的一部分，剩下的部分转为方圆公司对正大公司的投资。正大公司转让的该批产品的成本为
300 000元，市价为340 000元（不含增值税）；用于抵债的普通股为100 000股，每股面值1元（交易税费略），股票市价为每股5元。正大公司没有对转让的产品计提减值准备，方圆公司也未对债权计提坏账准备。方圆公司和正大公司均为增值税一般纳税人，适用的税率为17％，抵债资产按规定开具了增值税发票，其他相关税费略。
1.针对资料，2008年正大公司用资产还债，获得的处置资产收益为（ C ）
A.0元 B. 38 200元 C. 40 000元 D.538 200元 340 000-300000
2.针对资料，2008年正大公司用资产还债，获得的债务重组收益为（ B ）
A.0元 B. 38 200元 C. 40 000元 D.538 200元 债务重组收益=936000-34000（1+17％）-100 000*5＝38200 3.针对资料，2008年方圆公司获得的还债资产，其计税基础为（ A ）
A.340 000元 B.397 800元 C.800 000元 D.936 000元 4.针对资料，2008年方圆公司因债务重组应当确认的债务重组损失为（ B）
A.0元 B. 38 200元 C. 40 000元 D.538 200元 5.针对资料，2008年方圆公司因债务转增股份，其股权投资的计税基础为（ D ）
A.100 000元 B.340 000元 C.400000元 D.500 000元
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