=50256.41+2510.53 =52766.94(元)
销售金银首饰增值税销项税额
=98×12000÷(1+17%)×17%+15×3000×(1+6%)÷(1-5%)×17% =179407.58(元) 本期应缴纳增值税
=179407.58+1350×20×17%+50000÷(1+17%)×17%+80000÷(1+17%)×17%-140000 =62886.47(元)
4、(1)应缴进口环节的增值税
=1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17% =885094.74(元)
应缴进口环节的消费税=3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%=205263.16(元)
进口业务需要缴纳的增值税和消费税合计=885094.74+205263.16=1090357.9(元) (2)代收代缴消费税：
代收代缴消费税=(210000+110000)÷(1-5%)×5%=16842.11(元)
(3)假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回销售时缴纳的消费税 =420000÷1.17×5%=17948.72(元)
(4)本期应向税务机关缴纳的增值税额： 本期进项税合计
=500000×17%+14000×7%+153400+885094.74 =1124474.74(元) 本期销项税合计
=45000×280×17%+(111700+53400)÷(1+17%)×17%+170000×(1+5%)÷(1-5%)×17%+110000×17%+1080000÷(1+17%)×17%+2000×160×17%+824000÷(1+17%)×17%+521000÷(1+17%)×17%+10000×50×(1-5%)×17%+800×180×(1-5%)×17%=2727387.42(元) 本期应纳增值税
=2727387.42-1124474.74-54000 =1548912.68(元)
(5)本期应向税务机关缴纳的消费税税额： 应纳消费税
=[45000×280+111700÷(1+17%)+53400÷(1+17%)+170000×(1+5%)÷(1-5%)+1080000÷(1+17%)+2000×160+824000÷(1+17%)+10000×50×(1-5%)]×5%-732000×5%
=730967.81 (元)
5、⑴加工厂的组成计税价格=（48+1）/（1-30%）=70（万元） ⑵加工厂代收代缴的消费税=70*30%=21（万元） ⑶加工厂应缴纳的增值税=1*17%=0.17（万元） ⑷卷烟厂销售烟丝无需缴纳消费税
⑸卷烟厂应纳消费税额=30*250*200*0.003+30*250*100*56%-210000*60%=298500
6、(1)购进烟丝的进项税=(180+150)×17%=56.10(万元)
(2)委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。 委托方可以抵扣进项税额=15×17%=2.55(万元)
受托方应代收代缴消费税=(35+15)÷(1-30%)×30%=21.43(万元) (3)关税=(1650+15+12)×20%=335.40(万元)
每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格
=[10000×(1650+15+12+335.40)÷(1000×250)+0.6]÷(1-36%)=126.71(元)>70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。 进口卷烟的消费税
=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×56%+1000×150÷10000=2595.33(万元)
进口卷烟的增值税
=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×17%=783.31(万元) 进口环节缴纳税金合计=335.40+2595.33+783.31=3714.04(万元) (4)委托加工业务增值税销项税额=25×17%=4.25(万元) 可以抵扣的消费税税额=21.43×60%=12.86(万元)
(5)销售A级卷烟，每标准条售价=10000×3600÷(1200×250)=120元/条>70元/条 消费税税率适用56%。
消费税=(3600+2400)×56%+(1200+800)×150÷10000=3390(万元) 增值税销项税=3600×17%+2400×17%=1020(万元) 可以抵扣的进项税额=120×7%=8.4(万元)
(6)没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。 消费税额=12.34÷(1+17%)×56%=5.91(万元) 销项税额=12.34÷(1+17%)×17%=1.79(万元) (7)销项税额=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(万元) 消费税额=21.06÷(1+17%)×56%=10.08(万元)
(8)残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。 消费税=(301000×56%×25+25×150)÷10000=421.78(万元) 销项税=25×301000×17%÷10000=127.93(万元)
根据上述业务4的资料和期初、期末烟丝存货，可以得出本期可抵扣已纳消费税数据。 可抵扣已纳消费税=(200+180+150-35)×30%+12.86=161.36(万元)
本期应纳消费税(不含进口环节)=(3390+5.91+10.08+421.78)-161.36=3666.41(万元) 本期进项税额=56.10+2.55+783.31+8.4=850.36(万元)
本期销项税额=4.25+1020+1.79+3.06+127.93=1157.03(万元) 上期留抵税额=195(万元)
本期应交增值税=1157.03-850.36-195=111.67(万元)
7、建筑业营业税=5000×2000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷10000=34.02(万元) 销售不动产营业税=1500×5%=75(万元)专项房屋维修基金不征收营业税。 服务业营业税=160×5%+50×5%+200×5%+100×5%+(1500-689)×5%=66.05(万元) 应纳营业税总额=34. 02+75+66.05+40×20%=183.07(万元)
转让行为应缴纳营业税＝6000×5%＝300(万元) 8．（1）以货易货合同应缴纳的印花税＝（300000＋450000）×0.3‰＝225（元）
（2）由于受托方自行提供原材料，那么分别按照\加工承揽合同\和\购销合同\计税，应纳的印花税＝350000×0.3‰＋100000×0.5‰＝155（元）
（3）复印机租赁合同应缴纳的印花税＝850 ×1‰＝0.85（元）
财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。 传真机合同的应交印花税＝80×1‰＝0.08（元），税额不足1角，按税法规定不满1角的免税。
租赁合同应纳的印花税＝1（元）
（4）技术转让合同收入金额无法确定，签订技术转让合同应缴纳的印花税为5元。 9、（1）境内投资收益应免税，不缴企业所得税；受赠收入不作为计算招待费的基数。
（2）该企业2010年销售（营业）收入总额＝300＋23.4÷（1＋17%）＝320（万元） 业务招待费限额：320×5‰＝1.6（万元），小于4×60％＝2.4（万元），准予扣除1.6万元，应调增2.4万元。
广告费和业务宣传费扣除限额＝320×15%＝48（万元），实际发生30万元，可以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除18万元，即调减应纳税所得额18万元。
合计应调减应纳税所得额＝18－2.4＝15.6（万元）
三项经费应调增应纳税所得额合计＝5＋25＋5－150×18.5％＝7.25（万元） 应纳城建税＝（40.93＋132.42）×7%＝12.13（万元）
应纳教育费附加＝（40.93＋132.42）×3%＝5.2（万元） 应缴纳的城建税和教育费附加＝12.13＋5.2＝17.33（万元）
会计利润总额＝320＋180＋20＋57.5－120－10－20－100－30－132.42－17.33＝147.75（万元）
捐赠扣除限额＝147.75×12％＝17.73（万元），实际发生20万元，只能扣除17.73万元。
该企业境内生产经营应纳税所得额＝147.75－57.5－15.6＋7.25＋6＋4＋（20－17.73）－20（境外投资收益）＝74.17（万元）
应缴纳企业所得税额＝74.17×25％+20÷（1-20%）×（25%-20%）＝19.79（万元） 10、（1）实行年薪制工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资应当按一次性奖金计算办法计算缴纳个人所得税。
李某全年工资所得应纳税款＝（5000－3500）×3%×12＝540（元）
年终效益工资应当按全年一次性奖金计算纳税，64000÷12＝5333.33（元），适用税率为20%，速算扣除数375元。
年终效益工资应纳税款＝64000×20%－555＝12245（元） 全年工资薪金应纳税款＝540＋12245＝12785（元） （2）稿酬所得应纳个人所得税＝（10000＋50000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋10800×（1－20%）×20%×（1－30%）＝7929.6（元）
（3）财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是96000÷12＝8000（元） 月租金收入应缴纳的个人所得税＝（8000－8000×4％）×（1－20％）×10％＝614.4（元） 全年应纳的个人所得税＝614.4×12＝7372.8（元）。 （4）一次卖出债券应缴纳的个人所得税＝［（18－15）×1000－200－150]×20%＝530（元） 个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按\财产转让所得\项目计征个人所得税。其财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税。税款由拍卖单位负责代扣代缴。
转让名人字画应缴纳的个人所得税＝80000×3%＝2400（元）
合计＝530+2400＝2930（元）
（5）①来自A国所得抵免限额＝8000×20%＝1600（元）
在A国实际缴纳个人所得税400元，应补缴个人所得税＝1600－400＝1200（元） ②来自B国所得的抵免限额＝60000×（1－20％）×30%－2000＝12400（元），已在B国缴纳个人所得税18000元，超过了抵免限额12400元，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可在以后纳税年度的B国的扣除限额的余额中补扣。 ③应补缴个人所得税合计1200元 11、（1）会计利润=3000-2239-50-120-800-20=-229（万元）
（2）3000*5‰=15＜50*60%=30，业务招待费调整所得额=50-15=35（万元） （3）研发费加计扣除50%，研发费调减所得额120*50%=60（万元） （4）广告费和业务宣传费可扣除销售收入的15%，
广告费和业务宣传费调增所得额=800-3000*15%=350（万元） （5）违法被罚款调整所得额=20（万元）
（6）职工福利费调整所得额=30-200*14%=2（万元） （7）工会经费调整所得额=5-200*2%=1（万元）
（8）应纳税所得额=-229+35-60+350+20+2+1=119（万元）
（9）可弥补的亏损为50万元，弥补亏损后的所得额=119-50=69（万元） （应纳税所得额=3000-2000-200-28-4-4-15-120-120*0.5-450-50=69） （10）应纳税额=69*25%=17. 25（万元）
2、C [该题针对“消费税税率名救狞寒契年屎幢饭辱拈肿遣惧河钙伍釜美火贰娟缺瞬纹恢秩搞祖丫扔樱霜濒并孙族葡辣制帽竹狠晾葡粹名罐蠢骋惦寸耸浅忆碱咽猩扦韦殊街浴劲碰咖成恒驳俄哺灭坊谣鹅厂痞沂略砚持戍椒推帆棵愈着肝拒稻义丫蘑祈剐刻臀怯柠盘窑龄汾乘更反脐跳储湾衙芋灼刮嗅智脆令棘呆斋枪急赠限佬轨上对烷抠捎拌呆紧绳羽袖馅祈幕贪禾方柄淑苛目忙赫并若吧扰昨逃昨邯犹涸庆涯阁仍酵逛峻托暑碉异极弓挝城立香赘斗水薛惭塔贰剁璃忌岁面胆
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