北航13年6月课程考试《会计制度设计》考核要求

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北航13年6月课程考试《会计制度设计》考核要求

本作业共5题，满分100分

一、 简答题（共4题，每题15分，共60分） 1、 简述复式记账凭证的优缺点？

答：简称“复式凭证”。是将一项经济业务所涉及的应借、应贷的各个会计科目，都集中填列在一张凭证中的记账凭证。复式记账凭证可以在一张凭证上集中反映一项经济业务会计科目的对应关系，便于了解有关经济业务会计科目的对应关系，便于了解有关经济业务的全貌，便于检查会计分录的正确性，但不便于汇总计算每一会计科目的发生额。例如：收款凭证、付款凭证、转账凭证、通用记账凭证都属于复试凭证。

2、 如何理解记账凭证核算形式的特点？

答： 记账凭证核算形式的特点是：直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账，它是最基本的会计核算形式。

首先需设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，作为登记总分类账的依据。 其次需设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 1.现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式、订本式。 2.总分类账也一般采用三栏式、订本式。

3.明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式或者多栏式明细账。

最后记账凭证账务处理程序

1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。

2.根据各种原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）。

3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账。 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账。

6.月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。

7.月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。

记账凭证程序：适用于规模小、经济业务量少的单位

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奥鹏远程教育中心助学服务部 http://www.open.com.cn 3、 会计账簿设计的原则有哪些？

答:（1）会计账簿设计与账务处理程序紧密配合原则。会计处理流程的设计实质上已大致规定了会计账簿的种类，在进行会计账簿的具体设计时，应充分注意已选定的账务处理程序。例如若设计的是日记总账账务处理程序，就必须设计一本日记总账，再考虑其他会计账簿；又如果设计的是多栏式日记账账务处理程序，就必须设计四本多栏式日记账，分别记录现金收付和银行存款收付业务，然后再考虑设其他会计账簿。

（2）会计账簿设计与会计报表指标相衔接的原则。会计报表是根据会计账簿记录编制的，报表中的有关指标应能直接从有关总分类账户或明细分类账户中取得和填列，以加速会计报表的编制，而尽量避免从几个账户中取得资料进行加减运算来填报。

（3）与企业规模和会计分工相适应的原则。企业规模较大，经济业务必然较多，会计实务操作人员的数量也相应地多，其分工较细，会计账簿也较复杂，册数也多，在设计时考虑这些特点以适应其需要。反之，企业规模小，经济业务量少，一个会计足够处理全部经济业务，在设计会计账簿时没有必要设多本账，所有的明细分类账可以集合成一、二本即可。

（4）既满足管理需要又避免重复设账的原则。会计账簿设计的目的是为了取得管理所需要的资料，因此会计账簿设置也以满足需要为前提，避免重复设账、记账、浪费人力物力。例如材料账，一些企业在财务科设了总账和明细账，在供应科又设一套明细账，在仓库还设三级明细账，就是重复设账的典型例子。事实上若在财务科只设总账，供应科设二级明细账(按类别)、仓库设二级明细账(按品名规格)，一层控制一层，互相核对，数据共享，既省时又省力。 会计账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清楚，便于分工。

4、 固定资产业务内部控制设计的主要内容是什么？

答： （1）固定资产管理的基础工作设计：根据固定资产标准制定固定资产目录；根据管理要求进行固定资产分类和划分项目；确定固定资产折旧方法、折旧率及修理费处理方法。

（2）固定资产内部控制措施设计：建立固定资产验收投产、报废清理、内部转移、调拨出租等业务的审批制度；建立固定资产核算制约系统；固定资产采购、保管使用、记账、付款职务由不同人员分管；建立固定资产定期盘点清查制度。

二、 设计题（共1题，每题40分，共40分）

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奥鹏远程教育中心助学服务部 http://www.open.com.cn 5、 某企业为购销企业，经常发生应收账款业务，请你为该企业编写应收账款科目的使用说明。

答：应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。

应收账款，是公司因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。所以，应收账款管理是一个企业管理的重中之重。 我建议该公司应该做到以下几点: 1.做好客户资信调查

企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题：能否和该客户进行商品交易；做多大量，每次信用额控制在多少为宜；采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。

2.加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，例如账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：做好基础记录，了解客户(包括子公司)付款的及时程度，基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。 3.加强应收账款的事后管理

对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析，并加紧催收。

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