财经法规与会计职业道德案例分析题

财经法规

一、案例分析题

【例一】甲公司是一家国有大型企业。2011年12月，公司总经理针对公司效益下滑、

面临亏损的情况，电话请示出差在外的董事长。董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理要求总会计师按董事长意见办。总会计师对当年度的会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表变亏变盈。经诚信会计师事务所审计后对外报出。

2012年5月，财政部门在《会计法》执法检查中发现甲公司存在重大作假行为，拟依法对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员作出行政处罚，并下达了处罚告知书。甲公司相关人员收到处罚告知书后，均要求举行听证会。 在听证会上，有关当事人作了如下陈述：

公司董事长称：我前段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况由公司总经理说明。

公司总经理称：我是搞技术出身的，主抓公司生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也是履行程序，以前也是这样的，我不应承担责任。有关财务会计报告的情况应由公司总会计师解释。

公司总会计师称：公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。

根据上述情况，回答下列问题： <1>对董事长的观点说法正确的有（ ） A.董事长不承担责任的理由不成立

B.董事长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这一规定不因其当时是否在场而改变

C.公司这一造假行为是由董事长授意指使的，其应当承担法律责任 D.董事长不是直接造假人，不应承担责任 <2>对总经理的观点说法正确的有（ ） A.公司总经理不承担责任的理由成立 B.总经理作为主管会计工作的负责人，在财务会计报告上签字并盖章，应承担相应的法律责任

C.总经理不能以不懂会计为由推脱责任 D.事实上公司总经理并未参与会计造假

<3>对总会计师的观点说法正确的有（ ） A.公司总会计师不承担责任的理由成立

B.委托人委托会计师事务所进行审计的，应当如实提供会计资料，并对会计资料的真实性、完整性承担会计责任

C.会计师事务所受托进行审计，按照客观、公正、相对独立的原则出具审计报告，并对审计报告的客观公正性、真实性承担审计责任 D.公司总会计师不承担责任的理由不成立

<4>总会计师按领导意图，虚拟业务进行会计核算，违反的会计职业道德要求有（ ） A.诚实守信 B.客观公正 C.坚持准则

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D.提高技能

<5>会计职业道德建设的力量包括（ ） A.财政部门的组织推动 B.会计职业组织的行业自律 C.社会各界齐抓共管 D.单位负责人的切实落实 解析: <1>ABC <2>BC <3>BCD <4>ACD <5>ABCD

【例二】某集团公司财务部拟组织本系统会计职业道德培训。为了使培训工作更具针对性，公司财会部就会计职业道德概念、会计职业道德与会计法律制度的关系、会计职业道德规范的内容、会计职业道德教育以及组织实施等问题，分别与会计人员甲、乙、丙、丁等4人进行了座谈。

根据上述情况，回答下列问题：

<1>关于会计职业道德与会计法律制度的关系问题，四人观点不正确的有（ ） 甲认为，两者在性质、实现形式上都一样 乙认为，两者在性质、实现形式上都不一样 丙认为，两者性质一样、实现形式不一样 丁认为，两者实现形式一样、性质不一样

<2>关于会计职业道德概念问题，四人观点正确的有（ ）

甲认为，会计职业道德是会计人员在社会交往和公共生活中应当遵循的行为准则 乙认为，会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的行为准则

丙认为，会计职业道德是体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范 丁认为，会计职业道德涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系 <3>关于会计职业道德规范的内容，四人观点正确的有（ ）

甲认为，会计人员的根本任务就是强化服务，应当无条件服从领导，不折不扣的贯彻领导意图

乙认为，会计职业是一项极为特殊的职业，整天与钱财打交道，如果爱贪爱占，很容易走上犯罪的道路，会计职业的特殊性决定了会计人员必须做到“常在河边走，就是不湿鞋” 丙认为，会计人员应该热爱本职工作，尽职尽责

丁认为，会计人员在处理业务过程中，应严格依法办事

<4>关于会计职业道德教育问题，四人观点正确的有（ ）

甲认为，开展会计职业道德教育的唯一途径就是依靠学历教育，只有这样，才能培养会计职业道德观念，强化会计道德情操

乙认为，会计职业道德教育途径包括：会计学历教育、会计继续教育、会计人员的自我修养与教育

丙认为，会计职业道德教育需要内外结合

丁认为，会计职业道德教育不能片面强调学历教育，无视或忽视会计人员继续教育、自我教育与修养

<5>对财政部门检查中发现的违反《会计法》的行为，四人观点正确的有（ ） 甲认为，应对相关人员在会计行业范围内通报批评

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乙认为，应指令相关人员参加一定学时的继续教育 丙认为，应对相关人员暂停从业资格

丁认为，应在行业内部的公开刊物上予以曝光 解析: <1>ACD <2>BC <3>BCD <4>BCD <5>ABCD

【例三】2011年11月，A公司发生如下业务:(1)向B公司购买一批材料。A公司将一张汇票背书转让给B公司作为付款.背书是往明“货到后此汇票方生效”；(2)向C公司发出一份支票，C公司在转让前发现该支票未记录个别事项；(3)向银行申请开立临时账户。 要求：

(1)对于转让给B公司的汇票.下列表示中正确的有（ ） A.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”有效 B.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”无效 C.该背书仍然有效

D.被背书人即B公司可依背书取得票据权利

(2)在下列各项中。对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是（ ） A基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金

B基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款

C基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制 D基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理 (3)根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，支票的出票人可授权补记的有（ ） A.支票金额 B.出票日期 C.付款人名称 D.收款人名称

(4)下面关于支票的表述中，正确的是（ ） A支票结算用于同城支付结算 B支票可以支取现金也可以转账 C支票无金额起点

D支票的提示付款期限自出票日起10日

(5)《中华人民共和国票据法》所指的票据包括（ ） A.支票 B.信用证 C.汇票 D.本票 解析: (1) BCD (2) D (3) AD (4) ABCD

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(5) ACD

【例四】2011年3月10日，企业会计科会同档案科对单位会计档案进行了清理，编制了会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。

(2)3月21日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额栏”“8000”元的数字有更改迹象。经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。于是，会计科要求该发票的出具单位在发票“金额栏”更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以受理并据此登记入账。

1.下列各项中，保管期满仍不能销毁的会计档案为（ ）。 A.未结清债权债务的原始凭证 B.尚未报废的固定资产的购买凭证 C.没有完工的建设项目的会计档案 D.会计账簿

2.会计档案定期保管期限为（ ）。 A.1年 B.3年 C.5年 D.20年

3.对于保管期满的会计档案，应由（ ）部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。 A.单位档案管理部门 B.会计机构 C.单位负责人 D.会计机构负责人

4.会计机构.会计人员在审核原始凭证时，对不真实.不合法的原始凭证应当（ ）。 A.有权不予受理 B.向单位负责人报告

C.请求查明原因，追究有关当事人得责任 D.予以退回，要求更正.补充

5.下列事项填写错误的，可以更改并在更改出盖章（ ）。 A.填制凭证的日期 B.金额

C.经济业务内容 D.经办人员签名 解析. 1.ABC

不得销毁的会计档案包括.(l)保管期满但未结清的债权原始凭证，(2)正在项目建设期间的建设单位的保管期满的会计档案(3)其他未了解事项的原始凭证 2.BC

本题考核会计档案的保管期限的规定，根据规定，会计档案的定期保管期限为3年，5年，10年，15年和25年五类 3.AB

会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意见，会同会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册 4.ABC

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根据会计法规定，会计机构会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实，不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告 5.ACD

本题考核原始凭证的更正，根据规定，原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能有原始凭证开具单位重新开具。

【例五】华联商店与甲厂签订一份购销合同，合同规定甲厂向华联商店供应家具400套，货款120万元。华联商店为此开出一张120万元的汇票给甲厂，甲厂随后将该汇票背书转让给乙厂。乙厂于汇票到期时向华联商店兑现时，华联商店以资金紧张为由拒绝付款。 （1）下列各项中，属于商业汇票绝对记载事项的有（ ）。 A.表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样 B.无条件支付的委托 C.出票日期 D 收款人名称

（2）商业汇票的提示付款期限是（ ）。 A.自汇票到期日起3日 B.自汇票到期日起5日 C.自汇票到期日起7日 D.自汇票到期日起10日

(3)该商业汇票的出票人和收款人分别是（ ）。 A.华联商店，甲厂 B.华联商店，乙厂 C.甲厂，乙厂 D.甲厂，华联商店

（4）付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起多长时间内承兑或者拒绝承兑（ ）。 A.1日 B.3日 C.7日 D.30日

（5）商业汇票的出票人应具备的条件有（ ）。 A.在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织 B.与承兑银行有真实的委托付款关系

C.资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源 D.与收款人位于同城 解析: (1) ABCD (2) D (3) B (4) B (5) ABC

【例六】夏某毕业于某大学，自从参加工作以来一直担任办公室文秘，恪守职责，兢兢业业，深受公司领导和同事们的好评。由于单位会计部门人手奇缺，公司领导要求夏某担任财务部门的出纳工作。领导认为，虽然夏某没有取得会计从业资格证书，但出纳并不属于会计岗位，夏某工作能力强，很快就能适应。夏某从事出纳工作半年后，参加了当年全省会计

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