三、管理费用的主要账务处理如下：
（一）为行政及后勤管理部门人员以及离退休人员计提的薪酬、 福利费等，借记本科目（人员经费），贷记“应付职工薪酬”、“应付 79
福利费”、“应付社会保障费”等科目。
（二）行政及后勤管理部门所使用固定资产、 无形资产计提的折
旧、摊销，按照财政补助、科教项目资金形成的金额部分， 借记“待 冲基金”科目，按照应提折旧、摊销额中的其余金额部分，借记本科 目（固定资产折旧费、无形资产摊销费） ，按照应计提的折旧、摊 销 额，贷记“累计折旧”、“累计摊销”科目。
（三）提取坏账准备时，借记本科目（其他费用） ，贷记“坏账 准备”科目；冲减坏账准备时，借记“坏账准备”科目，贷记本科目 （其他费用）。
（四）发生应计入管理费用的银行借款利息支出时， 借记本科目 （其他费用），贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。 发生汇兑净收益时，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷 记本科目（其他费用）；发生汇兑净损失时，借记本科目（其他费用）， 贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
（五）发生其他各项管理费用时，借记本科目（其他费用） ，贷 记“库存现金”、“银行存款”、“库存物资”、“待摊费用”等科目。 （六）期末，将本科目余额转入本期结余，借记“本期结余”科 目，贷记本科目。
四、期末结转后，本科目应无余额。
5302 其他支出
一、本科目核算医院本期发生的，无法归属到医疗业务成本、财 80
政项目补助支出、科教项目支出、管理费用中的支出，包括培训支出， 食堂提供服务发生的支出，出租固定资产的折旧费，营业税、城市维 护建设税、教育费附加等税费，财产物资盘亏或毁损损失，捐赠支出， 罚没支出等。
二、本科目应当按照其他支出的种类和项目设置明细账， 进行明 细核算。
三、其他支出的主要账务处理如下：
（一）为出租固定资产计提的折旧额，按照财政补助、科教项目 资金形成的金额部分，借记“待冲基金”科目，按照应提折旧额中的 其余金额部分，借记本科目，按照应计提的折旧额，贷记“累计折旧” 科目。
（二）盘亏、变质、毁损的财产物资，按照相关待处理财产损溢
金额扣除可以收回的保险赔偿和过失人 的赔偿等后的金额，借记本科 目，按照已收回或应收回的保险赔偿和过失人赔偿等， 借记“库存现 金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照相关待处理财产损溢 余额，贷记“待处理财产损溢”科目。
（三）发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等纳税义务的，
按照税法规定计算的应交税费金额，借记本科目、 “固定资产清理” 等科目，贷记“应交税费”科目。
（四）发生培训支出、食堂支出、捐赠支出、罚没支出等其他支 出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（五）期末，将本科目余额转入本期结余，借记“本期结余”科 81
目，贷记本科目。
四、期末结转后，本科目应无余额。 82
第四部分 会计报表格式
编 号 会计报表名称 编制期
会医01 表 资产负债表 月度、季度、年度 会医02 表 收入费用总表 月度、季度、年度
会医02 表附表01 医疗收入费用明细表 月度、季度、年度 会医03 表 现金流量表 年度
会医04 表 财政补助收支情况表 年度 83
资产负债表
会医01 表
编制单位： 年 月 日 资 产 期末余额 年初余额 负债和净资产 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 短期投资 应缴款项
财政应返还额度 应付票据
应收在院病人医疗款 应付账款 应收医疗款 预收医疗款 其他应收款 应付职工薪酬 减：坏账准备 应付福利费 预付账款 应付社会保障费 存货 应交税费
待摊费用 其他应付款
一年内到期的长期债权投资 预提费用 流动资产合计 一年内到期的长期负债 非流动资产： 流动负债合计 长期投资 非流动负债： 固定资产 长期借款
固定资产原价 长期应付款 减：累计折旧 非流动负债合计 在建工程 负债合计 固定资产清理 净资产：
单位：元 无形资产 事业基金
无形资产原价 专用基金 减：累计摊销 待冲基金
长期待摊费用 财政补助结转（余） 待处理财产损溢 科教项目结转（余） 非流动资产合计 本期结余 未弥补亏损 净资产合计
资产总计 负债和净资产总计 84
收入费用总表
会医02 表
编制单位： 年 项 目 本月数 本年累计数 一、医疗收入
加：财政基本补助收入 减：医疗业务成本 减：管理费用 二、医疗结余 加：其他收入
减：其他支出 三、本期结余
减：财政基本补助结转 四、结转入结余分配 加：年初未弥补亏损 加：事业基金弥补亏损 减：提取职工福利基金 转入事业基金 年末未弥补亏损
五、本期财政项目补助结转（余）： 财政项目补助收入 减：财政项目补助支出 六、本期科教项目结转（余）： 科教项目收入 减：科教项目支出 85
医疗收入费用明细表
编制单位： 项 目 本月数 本年 累计数
项 目 本月数
年 月单位：元 会医02 表附表01 单位：元 月 本年 累计数
医疗收入 医疗成本
1.门诊收入 （一）按性质分类 其中：挂号收入 1.人员经费 诊察收入 2.卫生材料费 检查收入 3.药品费
化验收入 4.固定资产折旧费 治疗收入 5.无形资产摊销费 手术收入 6.提取医疗风险基金 卫生材料收入 7.其他费用 药品收入 （二）按功能分类 其中：西药收入 1.医疗业务成本 中草药收入 其中：临床服务成本 中成药收入 医疗技术成本 药事服务费收入 医疗辅助成本 其他门诊收入 2.管理费用 2.住院收入 其中：床位收入 诊察收入 检查收入 化验收入 治疗收入 手术收入 护理收入 卫生材料收入 药品收入
其中：西药收入 中草药收入 中成药收入 药事服务费收入 其他住院收入 86
现金流量表
会医03 表
编制单位： 年度项 目 行次 金 额
一、业务活动产生的现金流量： 开展医疗服务活动收到的现金 财政基本支出补助收到的现金 财政非资本性项目补助收到的现金
从事科教项目活动收到的除财政补助以外的现金
单位：元
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