410101 基本支出 410102 项目支出 46 4201 科教项目收入 47 4301 其他收入 五、费用类
48 5001 医疗业务成本 9
49 5101 财政项目补助支出 50 5201 科教项目支出 51 5301 管理费用 52 5302 其他支出
10
第三部分 会计科目使用说明
一、资产类
1001 库存现金
一、本科目核算医院的库存现金。
二、医院应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金， 并按 照本制度规定核算现金的各项收支业务。 三、库存现金的主要账务处理如下：
（一）从银行提取现金，按照提取金额，借记本科目，贷记“银
行存款”科目；将现金存入银行，按照 存入金额，借记“银行存款” 科目，贷记本科目。
（二）从零余额账户中提取现金，借记本科目，贷记“零余额账 户用款额度”科目。
（三）因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照借出金额， 借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费 剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额， 借记有关科目，按实际借出的 现金，贷记“其他应收款”科目。 （四）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出 现金，借记有关科目，贷记本科目。 四、医院应当设置“现金日记账”，按照业务发生顺序逐笔登记。 每日终了，应当计算当日的现金收入合 计数、现金支出合计数和结余 11
数，并将结余数与实际库存数 核对，做到账款相符。
每日账款核对中发现现金溢余或短缺的， 应当及时进行处理。如 发现现金溢余，属于应支付给有关人员 或单位的部分，借记本科目， 贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分， 借记本 科目，贷记“其他收入”科目。如发现现金短缺，属于应由责任人赔 偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原 因的部分，报经批准后，借记 “其他支出”科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。
1002 银行存款
一、本科目核算医院存入银行的各种存款。
医院的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其他货 币资金”科目核算，不在本科目核算。
二、医院应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存 款收支业务，并按照本制度规 定核算银行存款的各项收支业务。 三、银行存款的主要账务处理如下：
（一）将款项存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收 医疗款”、“医疗收入”、“科教项目收入”等科目。 （二）提取和支出存款时，借记“库存现金”、“应付账款”、“医 疗业务成本”、“科教项目支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 四、医院发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期初）
的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。 12
期末，各种外币账户的外币余额 应当按照期末汇率折合为人 民 币。按照期末汇率折合的人民币金额 与原账面人民币金额之间的差 额，作为汇兑损益计入当期管理费用。
（一）以外币购入库存物资、设备等，按照购入当日（或当期期
初）的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额， 借 记“固定资产”、“库存物资”等科目，贷记本科目、“应付账款”等 科目的外币账户。
（二）会计期末，根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余
额与原账面人民币余额的差额，作为汇 兑损益，借记或贷记本科目、 “应付账款”等科目，贷记或借记“管 理费用——其他费用”科目。 五、医院应当按开户银行、存款种类及币种等，分别设置“银行 存款日记账”，按照业务的发生顺序逐笔登记， 每日终了应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一 次。月度终了，医院银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有 差 额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”， 调节相符。
六、本科目期末借方余额，反映医院实 际存放在银行的款项。
1003 零余额账户用款额度
一、本科目核算实行国库集中支付的医院根据财政部门批复的用 款计划收到的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下： 13
（一）在财政授权支付方式下，收到授权支付到账额度时，根据 收到的额度金额，借记本科目，贷记“ 财政补助收入”科目。 （二）支用零余额账户用款额度时，按照支付金额，借记“医疗 业务成本”、“财政项目补助支出”等科目，贷记本科目；对于支用额 度为购建固定资产、无形资产或购买药品等库存物资发生的支出，还 应借记“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”、“库存物资”等科目， 贷记“待冲基金——待冲财政基金”科目。
（三）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记 本科目。
（四）年度终了，依据代理银行提供的对账单中的注销额度， 借 记“财政应返还额度——财政授权支付” 科目，贷记本科目。医院本 年度财政授权支付预算指标数大于零余 额账户用款额度下达数的，根 据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付” 科 目，贷记“财政补助收入”科目。
医院依据下年初代理银行提供的 额度恢复到账通知书中的恢 复
额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付” 科目。 下年度医院收到财政部门批复的上年 末未下达零余额账户用款额度 时，借记本科目，贷记“财政应返还额 度——财政授权支付”科目。 三、本科目期末借方余额，反映医院尚未支用的零余额账户用款 额度。本科目年末应无余额。
1004 其他货币资金 14
一、本科目核算医院的银行本票存款、 银行汇票存款、信用卡存 款等各种其他货币资金。
二、本科目应设置“银行本票存款”、“银行汇票存款”、“信用卡 存款”等明细科目，进行明细核算。 三、其他货币资金的主要账务处理如下：
（一）将款项交存银行取得银行本票、银行汇票，按照取得的银 行本票、银行汇票金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。使用 银行本票、银行汇票发生支付，按照实际支付金额，借记“库存物资” 等科目，贷记本科目。如有余款或因本票、汇票超过付款期等原因而 退回款项，按照退款金额，借记“银行 存款”科目，贷记本科目。 （二）将款项交存银行取得信用卡，按照交存金额，借记本科目， 贷记“银行存款”科目。用信用卡购物或支付有关费用， 借记有关科 目，贷记本科目。医院信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的， 按照续存金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、医院应加强对其他货币资金的管理， 及时办理结算，对于逾 期尚未办理结算的银行汇票、 银行本票等，应按规定及时转回，按上 述规定进行相应账务处理。
五、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的其他货币资金。
1101 短期投资
一、本科目核算医院购入能随时变现并且持有时间不准备超过 1 年（含1 年）的投资，主要指短期国债。 15
二、本科目应按债券的种类设 置明细账，进行明细核算。 三、短期投资的主要账务处理如下：
（一）医院的短期投资在取得时，应当按照取得时的实际成本（包 括购买价款以及税金、手续费等相关费用）作为投资成本，借记本科 目，贷记“银行存款”等科目。
（二）短期投资持有期间收到利息等投资收益时， 按实际收到的 金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入——投资收益”科 目。
（三）出售短期投资或到期收回短期债券本息， 按实际收到的金
额，借记“银行存款”科目，按出售或收回短期投资的成本， 贷记本 科目，按其差额，借记或贷记 “其他收入——投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额，反映医院持有的短期投资的实际成本。
1201 财政应返还额度
一、本科目核算实行国库集中支付的医院应收财政返还的资金额 度。
二、本科目应设置“财政直接支付”和“财政授权支付”两个明 细科目，进行明细核算。
三、财政应返还额度的主要账务处理如下： （一）财政直接支付
年度终了，医院根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政 直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“财 16
政补助收入”科目。
下年度财政直接支付上年未支付 的预算指标数时，借记相关 科 目，贷记本科目（财政直接支付）。 （二）财政授权支付
年度终了，医院依据代理银行提供的对账单中的注销额度， 借记 本科目（财政授权支付），贷记“零余额账户用款额度”科目。医 院 本年度财政授权支付预算指标数大于零 余额账户用款额度下达数的， 根据未下达的用款额度，借记 本科目（财政授权支付），贷记“财政 补助收入”科目。
下年初，医院依据代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复 额度，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支 付）。下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用 款 额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权 支付）。
四、本科目期末借方余额，反映医院应收财政返还的资金额度。
1211 应收在院病人医疗款
一、本科目核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医疗 款。
二、医院应当按照住院病人对应 收在院病人医疗款进行明细 核 算。
三、应收在院病人医疗款的主要账务处理如下： 17
（一）发生应收住院病人医疗款时，按照应收未收金额，借记本 科目，贷记“医疗收入”科目。
（二）住院病人办理出院手续，结算医疗费时，如病人应付的医
相关推荐：
loading