软件产品进项税额的划分

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软件产品即征即退的应交增值税明细科目的设置的账务处理中，应在销项税额、进项税额、进项税额转出明细科目下设置“退税软件产品销项税额”、“退税软件产品进项税额”、“退税软件产品进项税额转出”明细科目。该明细科目根据材料、设备在购入和领出时进项核算。下面来看看软件产品进项税额的划分需要注意的事项。

软件产品的增值税政策：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。

1、单独销售软件产品的企业应将所有的进项税在增值税纳税申报表即征即退货物及劳务相对应的栏目申报。

2、在销售软件产品的同时销售其他货物、劳务及服务，应将专门用于软件产品开发生产的设备及工具，计入软件产品的进项税额明细科目下面，注意这类进项税额不得进行分摊。

这里的专门用于软件产品开发生产的设备及工具包括软件设计的计算机设备、读写打印设备、工具软件、软件平台和测试设备。

若用于其他货物、劳务及服务的，则不用记在软件产品的进项税额下。对于无法划分的进项税额，企业应按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。

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