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如何设计节税的薪金福利制度（2014.10.25梁秋霞主持） 收入高到一定程度的人才需要筹划，或者说“高收入人群才需要筹划”。具体收入多少属于高收入人群？
根据测算，有一组数据：
年薪5.4万元以下无需缴纳个税；年薪9.5万元，纳税约1050元；年薪15万元，纳税约6900元；从20万到25万，收入增长5万，税增1万。
可以看出，至少中层干部、收入高的销售、高管等才需要筹划。否则费时费力，效果还不好
个税缴纳的标准：自2011年9月1日起，个税免征额从2000元提高到3500元，超过部分才需要交税。
工资薪金所得适用3%-45%的7级超额累进税率，
计算公式：{（总工资）-（三险一金）-（免征额）}X税率-速扣数=个人所得税，具体的计算标准可以上网查看，网上有个税计算器，使用起来更方便。
（可能的疑问：为什么是扣除三险一金而不是五险一金，养老保险、医疗保险金和失业保险金个人需负担，生育和工伤保险全部由企业承担）
个人所得税的特征以及相应的节税方法，并选取一些例子进行说明。 个税的第一个特征是：
分项征收，而不是综合征收。
这句话是什么意思？比如工资按工资征税，劳务按劳务，租金按租金，适用的税率也各不一样，互相没有影响
由此我们能得出什么结论？
由于工资是采用累进税率，收入越高，税率最多可达45%。如果收入越分散，税负一般越低， 由此得出第一个节税原则：①收入来源多元化可以降低税负。
大家可能会问，我就在公司上班，无非拿的就是工资、奖金加一些福利，怎么收入多元化
这里提醒我们，企业与个人可以建立多重关系，除工资薪金外，非工薪收入有利息、租金、股利、劳务报酬（超越工作、劳务范围的）、特许使用费（比如肖像权）等等， 比如如果是专职的培训师，属于工资薪金所得，而兼职讲师属于劳务报酬。
举例说明：
企业每年评选优秀员工都要发奖金，奖金并入工资缴纳个人所得税。很多公司都是这样做的吧， 如果我们改变下做法，让每位优秀员工编写一篇获奖感言，刊登在公司的内部刊物上，公司向员工提供稿酬奖励，稿酬奖励的个人所得税比较少，（稿酬-800）*14%
再以租金为例，员工可以将自己的房屋出租给公司，公司再把租来的房子作为宿舍提供给员工居住。比如高管人员从6万加到8万个税增加很多，可以租用高管太太的房子或通过中介来租房子，开具出租发票给公司，税率大概在8.38%，比个税的税率低很多。车辆也可以采用类似的方法来处理。 这里有个误区必须提醒嘉人们。如果只是单纯地通过现金、有价证券、实物、购物卡、节假日补贴、开门利是、绩效奖励、生日金等方式发放给员工，而没有建立劳动关系以外的关系，还是属于工资薪金所得，同样要交税的。
节税的第一个原则：员工通过与企业建立多重关系，使收入来源多元化以降低税率。
个税的第二个特征：按月度征收，不是按年度征收。
企业所得税可以年度汇算清缴，盈亏还可以相互抵消，但个税是即刻交税。 由此我们能得出什么结论？
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比如一个销售，上个月只拿到3000基本工资不交税，这个月拿到提成2w，需要按25%的比例征收。
得出第二个原则：②收入均衡可以降低税负。尤其是销售人员和高管人员 安排合适的工资发放方式很重要，基本的要点我已经总结： 1.每月工资比较均衡；
2.避免发放季度奖、半年奖，因为会计入当月工资征税；
3.安排一次年终奖，因为可以用年终奖/12，再计算税率，而且年终奖哪天发都可以，同一单位可以不同时间发，但一年一人只能发一次年终奖； 4.年终奖金避免雷区，这个下面会详细说明；
5.合理匹配月度工资与年终奖，关于如何合理匹配，有一个公式，论坛后发给大家； 6.充分缴纳住房公积金；
7.充分利用离职补偿，稍后也会详细说明。
充分缴纳住房公积金免税的两条线：1.个人最高为当地职工月平均工资的三倍，以广州为例，2013年月平均工资为5808元，3倍为17424元 2.个人最高可以达到12%，超过12%的部分同样要交税。
上面提到注意年终奖雷区，什么叫年终奖雷区，我们来看个例子
举例：年终奖为18000元，18000/12=1500，因此其适用税率为3%，应纳税额=年终奖*适用税率-速算扣除数=18000*3%-0=540元；
如果年终奖为18001元，18001/12=1500.08，适用税率为10%，速算扣除数为105元，应纳税额=18001*10%-105=1695.10元。
多了一块钱的年终奖，税后少1155元 企业多发≠员工多拿。
所以，将年终奖设在某个低税率税级上限的12倍时，才可使全年工资总体税负最低，具体金额为：1500元的12倍，即18000元，相应的雷区为18001～19283元； 4500元的12倍，即54000元，相应的雷区为54001～60188元。
给员工发放时，可以告知员工原因，先发放一部分，剩余的部分可以并入以后的工资来发放。
离职补偿的个人所得税政策
1. 当地上年度职工平均工资3倍以内免税； 2. 离职时交纳的四金按实扣除； 3. 超过部分按工龄分摊计税，工作年限超过12年的按12年计算。计算公式如下：{[（一次性补偿收入-实际缴纳的社保和公积金-当地上年职工平均工资的3倍）÷本单位的工作年限-个人所得税扣除额]×适用税率-速算扣除数}×本单位的实际工作年限
所以，奖励他不如炒掉他。因为按照规定，离职再重新就职是不需补缴个税的。
这里还有一个小知识：税务部门为了奖励单位代扣代缴个税，会有税额2%的返还，用于奖励办税人员是免征个税的，还没做的赶紧去补救，3年内可追回哦。假设一家公司交税100万，算下来就有2万，不小的一笔钱。
个税的第三个特征：按个人征收，不是按家庭征收。 举例：家庭征税与个人征税的差异。
外籍高管人员都是全家举迁，一人工作，太太为家庭主妇。 假设总经理月薪为6万，纳税13185元。 如果公司招聘其太太为总经理生活秘书呢？
把6万分成两份，一人44800元纳税8626元，一人15200元纳税1705元，合计10331元， 每月相差2854元，全年相差34248元。
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从这个例子我们可以得出第三个原则：③发挥“团队精神“可以降低税负
类似的做法有：比如以兼职取得劳务报酬5000元，以一个人的名义：5000*（1-6%营业税附加）*（1-20%）*20%=752元税，
如果以家庭、朋友集体名义：（5000/3*（1-6%）-800）*20%*3=460元 减少个税292元，降低税负39%
多拿几个人的身份证，署名的时候都署几个人等等
第四个原则：④成立公司可以降低税负
以自己的公司经营自己，建立自己的财富管理平台，比如贝克汉姆高峰期所得2000万英镑，通过脚法制作公司，成立俱乐部、代言等。
成立公司相对来说比较复杂，涉及的税种也比较多，这里不是我们讨论的重点，只说明一些基本的原则。
哪些人适合通过设立公司改变适用的税种，有自由职业者、高层管理人士、专业技能高超人士、营销人才等。配套的方法有：将公司设立在境外，地点可以选择避税天堂，如香港、澳门； 个人成为境外公司人员；做低税负地方的居民（税负低，对海外收入不征税） 有关的费用列入公司之中。 经过测算，如果一个人的年收入总额为100万，若不筹划需要交税30%，若税务筹划只需要交税20%，如果设立公司的方式进行筹划，7、8万即可。
这里插叙一句：移民美国一定好吗？税负高，而且全球的收入都要征税，你们说好不好？
除了以上的原则外，还有第五个原则：⑤灵活运用福利制度可以降低税负。
企业对不同层级员工要实施差异化的福利结构，千万不能追求所谓的平等而搞一刀切。
我们先说整体的原则：年薪9.5万以下员工：减少非货币的不征个人所得税的集体福利，增加货币福利；而对年薪20w以上员工则相反，保留非货币集体福利，尽量少用货币福利。
建议采用：免费乘车，不乘车奖励的方式，不建议采用：发交通补贴，乘车刷卡扣费的方式。食堂和住宿可参照乘车的原则。
变补贴为标准内实报实销：发放旅游补贴要交税，只要是补贴都要交。工会组织集体活动不交；营销人员奖励旅游，需准备“业务主题“。可以和旅游公司签合同，拿一张发票，给员工发券，员工自行选择想去的地方。
股东私车公用的建议：1.将车辆转让给公司，2.计提折旧，3.公司承担费用
经理私车公用的建议：方式一：过户到公司，离职必须回购，方式二：租赁协议。这就是奖励他，不如给他用：公司想奖励王某一辆小汽车，公司买一辆汽车，供王某使用，费用在限额内实报实销，员工离职按约定的折扣购买该车。
免税项目：1.独生子女补贴，2.托儿补助费3.差旅费津贴（广东省：50元/天）、误餐补助（广东省：10元/餐）
4. 高温津贴（标准内，150元/月）5.生育保险赔款免征
部分征收：1.交通补贴全额的30%作为收入交税，2.通讯补贴的20%交税。
特殊项目征收标准：1.竞业限制，广州按20%交个税，2.在两家公司兼任职位，分别发工资，个人自行去申报，选定一家缴纳
以上只是选取了部分福利进行说明，具体的项目可以通过网络或者向当地税务部门咨询的方式进行，
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时间有限，不再一一详细说明。
毕竟每个地方的制度有不一样的地方，只是提供思路，具体的操作方法一定要咨询当地的税务部门后再采取
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