全面营改增后劳务派遣的法务、财务和税务处理及例解

借：应交税费——未交增值税 47,619

主营业务成本 952381

贷：银行存款 1000,000

2、小规模纳税人提供劳务派遣服务，按照简易计税方法依5%差额纳税会计处理差额

纳税会计处理

劳务派遣企业支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

例如，如果小规模劳务派遣企业支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用5万元时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税50000/（1+5%）×5%=2381元，则：

借：应交税费——应交增值税 2381

主营业务成本 47619

贷：银行存款 50000

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