财政学新教材重点、难点问题解析

财政学新教材重点、难点问题解析（三）

第六章

一、重点名词：

1、财政收入——是指政府为满足支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政集中的一定数量的货币或实物资财收入。

2、税收收入——是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，依照法律规定的标准取得财政收人的—种比较固定的形式。它具有强制性、无偿性、固定性的基本特征，不受生产资料所有权归属的限制，因此是国家取得财政收入的一种最可靠的基本形式。 3、国有资产收益——是指国家凭借国有资产所有者身份获取的经营利润、租金、股息(红利)等收入的总称。 4、国债收入——是指国家以债务人的身份，按照信用的原则从国内外取得的各种借款收入。 5、收费收入——是指国家政府机关或国家事业机构等单位，在提供公共服务、产品、基金或批准使用国家某些资源时，向收益人收取一定费用的一种财政收人形式。

6、财政收入结构——是指财政收人的构成因素以及各因素之间的相互关系。主要指财政收入的来源结构，它反映了财政收人的基本构成内容及各类收人在财政收人总体中的地位；同时也反映了—定时期内财政收人的来源和财政收人政策调节的目标、重点和力度。 7、财政收入规模——是指在一定时期内(通常为一年)，国家以社会管理者、国有资产所有者或债务人等多种身份，通过税收、国有资产收益和国债等多种收入形式占有的财政资金的绝对量或相对量。

二、简答题：

1、如何理解财政收入的含义?

财政收人是政府为满足支出的需要，依据一定的权力原则，通过国家财政集中的一定数量的货币或实物资财收入。它通常有两个含义：其一，财政收入是一定量的公共性质货币资金，即财政通过一定筹资形式和渠道集中起来的由国家集中掌握使用的货币资金，是国家占有的以货币表现的一定量的社会产品价值，主要是剩余产品价值。其二，财政收入又是一个过程，即组织收人、筹集资金阶段，它是财政分配的第一阶段或基础环节。此外，财政收入也是一个历史的范畴，财政收入的形式、规模、构成都随着历史的发展而变化.但在现代商品经济条件下,财政收入是以一定量的收入来度量的。 2、财政收入的主要形式有哪些?它们有哪些特点?

按收入形式分类，财政收入主要有税收、国有资产收益、国债和收费等四种形式，每种形式有其不同的特点： 1．税收收入的概念

税收收入是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依照法律规定的标准取得财政收人的—种比较固定的形式。它具有强制性、无偿性、固定性的基本特征，不受生产资料所有权归属的限制，因此是国家取得财政收入的一种最可靠的基本形式。同时，税收在取得财政收入的过程中，还能起到调节经济运行、资源配置和收入分配的重要作用。税收收入是现代国家最为重要的财政收入。 2．国有资产收益

国有资产收益是国家凭借国有资产所有者身份获取的经营利润、租金、股息(红利)等收入的总称。 在现代企业制度下，国家对国有企业拥有财产所有权。所以政府对国有企业或拥有国有股份的企业还有一层规范的资产收益分配关系，即国家以国有资产所有者身份采用

上缴利润、国家股分红等形式，凭借所有权分享资产收益，然后通过国有资产经营预算支出用于新建国有企业投资，对股份制企业的参股、控股以及对国家股的扩股、增资、兼并购买产权或股权等，以保持国有资产在社会总资产中的优势。 3．国债收入

国债收入是指国家以债务人的身份，按照信用的原则从国内外取得的各种借款收入 。在现代社会里，国债因具有有偿性、自愿性、灵活性和广泛性等基本特征，并具有弥补财政赤字、调剂国库余缺、筹集财政资金和调控经济运行等多种功能，已成为一种不可缺少的重要财政收入形式。同时，国债是国家取得财政收入的一种特殊形式，这可以从三个方面来理解：第一，国债的特殊性在于与税收相比，不仅具有偿还性，而且具有自愿性；第二，国债是政府调节经济的杠杆，是政府进行宏观调控、保持经济稳定、促进经济发展的一个重要经济杠杆；第三，国债是一个特殊的债务范畴。它并不以财产或收益作为担保物，而是依靠政府的信誉发行。在一般情况下，国债比私债要可靠得多，而且收益率也高于普通的银行存款，所以通常被称为“金边债券”。 4．收费收人

收费形式是国家政府机关或国家事业机构等单位，在提供公共服务、产品、基金或批准使用国家某些资源时，向收益人收取一定费用的一种财政收人形式。它主要包括规费收入、国家资源管理收入、公产收入等。收费收入涉及广，收入不多，在财政收入中占有比重较小，但政策性强。这种收费形式，主要是促进各单位和个人注重提高效益，发挥调节其社会经济生活的作用。收费形式贯彻利益报偿原则和费用补偿原则。利益报偿原则是指根据收费当事人所受利益的大小来确定所缴纳的费用数额；费用补偿原则是指政府根据提供的服务或产品、设备的成本来确定征收费用的数额。通常以利益报偿原则为征费的上限，以费用补偿原则为征费的下限。也就是说，收费的最高限额应根据利益报偿原则确定，最低限额应根据费用补偿原则确定。

三、论述思考题：

1、为什么税收会成为市场经济国家最主要的财政收入形式?

税收收入是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依照法律规定的标准取得财政收人的—种比较固定的形式。它具有强制性、无偿性、固定性的基本特征，不受生产资料所有权归属的限制，因此是国家取得财政收入的一种最可靠的基本形式。同时，税收在取得财政收入的过程中，还能起到调节经济运行、资源配置和收入分配的重要作用。

中央财政收入主要来源于国家税收中属于中央的税收，中央政府所属企业的国有资产收益，中央和地方共享收入中的中央分成收入，地方政府向中央政府的上解收入以及国债收入等。中央政府财政在一国纵向财政结构中居于主导地位，担负着国家安全、外交和中央国家机关运转所需费用，调整宏观经济结构、协调地区经济社会发展、实施宏观调控所必需的支出以及跨省际重大基础设施建设和重要事业发展支出等重任。因此，按照财权与事权相结合的原则，单一制国家的中央政府一般把财源稳定充沛和涉及宏观调控的税种和非税财政收入直接控制在自己手中；联邦制国家则通过联邦宪法规定联邦政府拥有课税优先权和举债优先权，来确保中央(联邦)政府收入的主导地位。所以说，税收收入是现代市场经济国家最为重要的财政收入形式。

2、财政收入规模的衡量指标有哪些?

财政收人规模是指在一定时期内(通常为一年)，国家以社会管理者、国有资产所有者或债务人等多种身份，通过税收、国有资产收益和国债等多种收入形式占有的财政资金的绝对量或相对量。

1）财政收入规模的绝对量及其衡量指标

财政收入规模的绝对量是指一定时期内财政收人的实际数量。从静态考察，财政收入的

规模反映了一国或一个地区在一定时期内的经济发展水平和财力集散程度，体现了政府运用各种财政收入手段调控经济运行、参与收入分配和资源配置的范围和力度；从动态考察，即把财政收入规模的绝对量连续起来分析，可以看出财政收人规模随着经济发展、经济体制改革以及政府机制转变在调控经济运行、资源配置与收入分配中的范围和力度的变化趋势。 衡量财政收入规模的绝对指标是财政总收入，它是一个有规律、有序列、多层次的指标体系。

2）财政收入规模的相对量及其衡量指标

财政收入规模的相对量是在一定时期内财政收入与有关经济和社会指标的比例。体现财政收人规模的指标主要是其相对量，即财政收人与国民经济和社会发展有关指标的关系。衡量财政收入相对规模的指标通常有两个：一是财政收入占GNP或GDP的比例；二是税收收入占GNP或GDP的比重。

A.财政收入占GNP的比例

这一指标反映了在财政年度内GNP中由国家以财政方式筹集和支配使用的份额。它综合体现了政府与微观经济主体之间占有和支配社会资源的关系，体现了政府介入社会再生产分配环节调控国民生产总值分配结构，进而影响经济运行和资源配置的力度、方式和地位等。在GNP一定时，财政收入占GNP比例越高，表明社会资源由政府通过财政预算机制集中配置的数额越多，私人经济部门的可支配收入相应减少。或者说，在整个社会资源配置中，政府配置的份额扩大，市场配置的份额相对缩小，从而引起社会资源在公共产品与私人产品之间的配置结构的变化。反之，财政收入占GNP的比例越低，表明政府介入国民生产总值分配和直接配置资源的份额和力度就越小，市场配置的作用和地位也就相对增强。

财政收入占GNP的比例是衡量一国财政收入规模的基本指标，其他指标如财政收入占GDP或国民收入的比例、公共财政收入占GNP或国民收入的比例，以及在分级财政体制下中央政府财政收入或地方政府财政收入占GNP (GDP、国民收入)的比例等，都可由这个基本指标推导出来。

B.税收收入占GNP的比例

税收已成为现代财政收入中最主要、最稳定和最可靠的来源，税收收入、通常占财政总收入的90％左右。因此，财政收入的相对规模在很大程度上可由税收收入占GNP的比例体现出来。税收收入占GNP的比例又称为宏观税负率，它是衡量一国(地区)宏观税负水平高低的基本指标。

C.非税收入占GDP的比例

非税收入占GDP的比例反映了一国(地区)的GDP中由政府以各种非税收入形式占有或支配的份额。税与非税收入的功能不尽相同，所体现的收入原则也有很大的差异，反映了政府不同时期的财政收入政策或是财政政策的不同目标。而且，非税收入如果占GDP的比例过大，有可能会侵蚀税基，因此，仍有对非税收入占GDP的比例这一指标进行研究的必要。

3、影响财政收入规模的各种因素是什么?

财政收入规模是衡量国家财力和政府在社会经济生活中职能范围的重要指标。保持财政收

入持续稳定的增长始终是各国政府的主要财政目标。但是财政收入的规模及其增长速度并不只是以政府的意愿为转移的，它要受到各种政治、经济条件的制约和影响。财政收入规模具有客观性，它是多种因素共同作用的结果。其影响制约因素大致可分为两类：一是影响财政收入绝对量的因素；二是影响财政收入相对量的因素。 影响财政收入绝对量的因素 1）经济发展水平

经济发展水平对财政收入的影响是最为基础的。经济发展水平从总体上反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低，只有经济发展水平提高，才能使财政收入的总额增

大。从世界各国的实际情况看，发达国家在财政收入规模的绝对数和相对数两方面均高于发展中国家。如1986年，中央政府经常收入占国民收入总值的比重，低收入国家平均为15．4％，中等收入国家平均为24％，而英国为37．9％，法国为40．19％。从发达国家的纵向比较看，英、法、美三国在19世纪80年代财政收入只相当于当时GNP的10％左右，而100年后的20世纪80年代则已上升为20％——40％。这也证明了经济决定财政的基本原理。 2）生产技术水平

生产技术水平内涵于经济发展水平之中，也是影响财政收入规模的重要因素。较高的经济发展水平以较高的生产技术水平为支柱，所以对生产技术水平的分析是对经济发展水平分析的深化。

生产技术水平指生产中采用先进技术的程度，它对财政收入规模的制约，一是技术进步导致生产速度加快、生产质量提高，技术进步速度越快，社会产品和GNP的增长也加快，财政收入的增长就有充分的财源；二是技术进步必然带来物耗降低，经济效益提高，剩余价值所占的比例扩大。由于财政收入主要来自剩余产品价值，所以技术进步对财政收入的影响更为直接和明显。

3）收入分配政策

制约财政收入规模的另一个重要因素是政府的分配政策和分配体制。分配政策对财政收入规模的制约主要表现在两个方面：一是收入分配政策决定剩余产品价值占整个社会产品价值的比例，进而决定财政分配对象的大小，即在国民收入既定的前提下，M占国民收入的比重；二是分配政策决定财政集中资金的比例，即M中财政收入所占的比重。由于财政收入主要来自剩余产品价值，对剩余产品价值的收入分配政策自然会对财政收入产生直接的影响。

当收入分配政策向政府公共部门倾斜时，政府公共部门可支配的剩余产品价值的增长比例就高于私人部门，实质上增加了政府财政收入；当收入分配政策向私人部门倾斜时，政府公共部门可支配的剩余产品价值的增长比例就低于私人部门，实质上就减少了政府财政收入。

4）价格因素

价格因素对财政收入的影响是产品或劳务的价格上涨会导致名义财政收入增加。具体地说，一是价格上涨会相应扩大税基，使名义税收增加。在税率一定时，价格上涨，税基扩大，财政收入增加。二是名义收入的增加和税基的扩大，会引起税率的变化。在累进税制下，较高的收入会使纳税人自动地进入到较高的纳税等级，甚至原来不纳税的人也会因名义税收的增加而自动进入纳税人行列，因而也会使名义财政收入增加。

此外，如果一个国家价格水平的提高是由于财政性货币发行所引起的，则财政收入会因此获得额外的增加，这就是我们所谓的“通货膨胀税”。 影响财政收入相对量的因素

影响财政收入相对量的因素包括间接因素与直接因素两个方面。间接因素是指影响财政收入绝对量的各个因素最终要间接地反映到财政收入的相对量上来。这里仅就直接因素作以分析。

1）体制因素

体制因素直接影响财力集中度。在其他因素一定时，一般地说实行计划经济体制的国家，其财政集中度要高于实行市场经济体制的国家。同一国家如中国，在计划经济体制时期与在社会主义市场经济体制时期，其财政集中度也大不相同。其差异源于不同财政经济体制下的政府职能和财政职能的不同。 2）财政政策因素

财政收入占GNP的比例还受到财政政策的制约。在财政支出一定时，若经济运行状况需要政府实施扩张性财政政策，则要求减税，降低财政收入占GNP的比例，或者说，这一