审计习题

二、单项选择题

1．建立健全有效的内部控制应属于( )。

A．审计责任 B．会计责任 C．财政部门的责任 D．股东的责任 2．控制风险的评价，是为了确定实质性测试的( )。

A．性质、时间、范围 B．时间、范围、手段 C．性质、方法、程序 D．性质、范围、程序 3．符合性测试应尽可能安排在（ ）进行。

A．期中报表的前期 B．期中报表的后期 C．年末报表的前期 D．年末报表的后期

4．评价的控制风险太低，将导致审计人员没有执行足够的实质性测试，从而导致设计 ( )。

A．无效果 B．无效率

C．有效果但无效率 D．无效果和无效率 5．下列不属于了解被审计单位的内部控制的控制要素是（ ）。 A．控制环境、风险评估过程 B．信息系统和沟通

C．会计系统、控制程序 D．控制活动、对控制的监督 三、多项选择题

1．审计人员对调查了解到的客户内部控制制度情况应及时作适当记录，常用的记录方法有( )。

A．程序描述 B．流程图 C．调查表 D．文字表述

2．审计人员应当将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评为高水平的情况是( )。

A．被审计单位的内部控制失效

B．审计人员难以对内部控制的有效性做出评价 C．审计人员拟不进行符合性测试 D．控制政策与程序和认定相关

3．审计程序的范围是指实施某项审计程序的数量或次数。在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列 ( )因素。

A．设计的审计程序的时间 B．确定的审计重要性水平

C．计划获取的保证程度 D．评估的重大错报风险 4．符合性测试的种类包括（ ）。

A．计划符合性测试 B．追加符合性测试

C．同步符合性测试 D．截止性测试 5． 在确定何时实施审计程序时应当考虑的因素有（ ）。

A．控制环境 B．错报风险的性质

C．何时能得到相关信息 D．审计证据使用的期间或时点 四、简答题

1．.什么是内部控制？具体包括哪些要素？

2．针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些？这些总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响？

五、案例分析题 案例：

某饮食店有一套控制方法，当你和你的家人去就餐时，先到服务台点菜，并由服务台小姐打印一张清单，上面有桌号、人数、菜名及数量、价格和总金额。然后你和你的家人就可享受美味佳肴。如果你们想加菜，你还得来到服务台，服务台小姐又打印出另外一张清单，并要求你出示原来的清单，将其装订在一起交还给你，当你们用餐完毕时，你将两张清单交给收银处，收银处的服务小姐对清单进行复核，加计你消费的总金额，请你付款。

要求：

1．说明该饮食店设立的内部控制的类型。 2．分析设立这些控制有哪些成本和效益。 3．评价该内部控制的效果

第八章典型业务训练答案与解析

一、判断题（判断对错并改正） 1．注册会计师在对某年度营业收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估营业收入。 （ ）

2.注册会计师为了确信全部发运凭证均已归档，可以通过检查发运凭证来查明。（ ）

3.如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。（ ） 4.在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，可以按照会计处理的顺序追查账簿记录，从而防止少计收入。（ ）

5.对应收账款进行审计时，注册会计师应提请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额。（ ）

二、单项选择题

1. Y公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（ ）。 A．可以确认收入，无需进行调整

B．不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日 C．应实施追加审计程序，以得到进一步的证实

D．如果Y公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告 2.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，最有效的作法是（ ）。 A.只审查销售日记账 B.由日记账追查有关原始凭证 C.只审查有关原始凭证 D.由有关原始凭证追查销售日记账 3.由信用管理部门批准赊销这一控制政策与之相关的认定是（ ）。

A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类和可理解性 4.在对询证函的以下处理方法中，正确的是（ ）。 A.在粘封询证函时进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收

C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所 5. Y公司在2008年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价20 000元，增值税额3 400元。现金折扣的条件为：2／10、l／20、n／30（假定计算折扣时不考虑增值税）。12月19日付款23 000元，其中400元为现金折扣。2009年3月15日该商品在审计结束前退回，Y公司退回货款，注册会计师的建议调整意见正确的是（ ）。

（注：不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响） A．调整2009年的会计账目

借：以前年度损益调整 19 658

应交税金—应交增值税（销项税额） 3 342 贷：银行存款 23 000 B．调整2008年的会计账目

借：主营业务收入 20 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400

贷：银行存款 23 400 C．调整2008的财务报表

借：主营业务收入 19 658

应交税费——应交增值税（销项税额） 3 342

贷：其他应付款 23 000 D．调整2008的财务报表

借：营业收入 20 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400

贷：其他应付款 23 000 财务费用 400 三、多项选择题

1．注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为必要可能会实施分析程序，下列说法中正确的有（ ）。

A.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律

B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较

C.将本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因

D.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因

2．某注册会计师负责对A公司20×8年度财务报表进行审计。请代注册会计师做出正确的专业判断。为保证所有的产品销售均已入账，A公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（ ）。

A．对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账 B．检查销售发票是否经适当的授权批准

C．将每月产品发运数量与销售入账数量相核对 D．定期与客户核对应收账款余额

3.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（ ）。

A、销售截止测试实施日期 B、发票开具日期或者收款日期 C、记账日期 D、发货日期或提供劳务日期

4.注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中，应作为主要选择对象的是（ ）。 A.欠款金额占全部应收账款的20％ B.欠款时间已达两年以上 C.持有被审计单位30％的股权 D.与被审计单位为同一董事长

5.证实销售与收款循环中有关发生认定审计的证据是（ ）。

A．商品价目表B．销货单C．发运凭证D．销售发票

四、案例分析题 案例一：

ABC公司采用应收账款年末余额的2%计提坏账准备，“坏账准备—应收账款”账户年初贷方余额为50 000元，借方发生额为25 000元，另收回去年已注销的坏账15 000元，其会计分录为：

借：银行存款 15 000 贷：其他应付款 15 000

年末应收账款余额300 000元，会计人员计提坏账准备6 000元，其会计分录为： 借：资产减值损失 6 000 贷：坏账准备—应收账款 6 000

要求：请指出上述账务处理存在的问题并提出改进建议。 案例二：

X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10%计提；账龄1-2年的，按其余额的30%计提；账龄2-3年的，按其余额的50%计提：账龄3年以上的，按其余额的80%计提。X公司2008年12月31日未经审计的应收账款账面余额为51 929 000元，相应的坏账准备余额6 364 900元。应收账款账面余额明细情况如下： 账龄 1年以内 客户名称 应收账款—a公司 应收账款—b公司 应收账款—c公司 应收账款—d司 应收账款—e公司 小计 要求： 如果不考虑审计重要性水平，针对资料该事项请回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对X公司2008年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。 案例三：

注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款，审计中发现A公司欠款2000万元，其经济内容为货款，账龄已超过2年。由于A公司是中兴公司的投资方（A公司投资为4000万元），李文认为需要加倍关注。为此李文实施了以下审计程序：

1．向A公司发出询证函。

2．查阅中兴公司和A公司签章确认的购货合同、经中兴公司管理当局批准的发货凭证和A公司的收货验收证明等。

3．评价A公司偿付货款的能力。

要求：请分析注册会计师执行了哪些实质性审计程序？

案例四：

Ｋ会计师事务所接受了Ｕ公司2008年度财务报表的审计业务委托，并于2009年3月

35 150 000 2 000 000 600 000 9 500 000 1-2年 500 000 15 100 000 2-3年 932 000 54 000 25 000 3年以上 -12 000 000 47 250 000 3 600 000 1 011 000 68 000 68 000