业务计算题
1、M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2001年初“坏账准备”账户余额为3500元；当年3月份确认坏账损失1500元；2001年12月31日应收账款账龄及估计坏账率如下: 金额：元 应收账款账龄 估计损失金应收账款余额 估计损失（%） 额 120 000 未到期 80 000 过期1个月 60 000 过期2个月 40 000 过期3个月 过期3个月以上 20 000 320 000 合计 0.5 1 2 3 5 2002年7月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。 要求：
（1）计算2001年末应收账款估计的坏账损失金额，并填入表中。 （2）编制2001年3月确认坏账损失的会计分录。 （3）编制2001年末计提坏账准备的会计分录。
（4）编制2002年收回已作为坏账注销的应收账款的会计分录。 估计损失金应收账款账龄 应收账款余额 估计损失（%） 额 120 000 0.5 600 未到期 80 000 1 800 过期1个月 60 000 2 1200 过期2个月 40 000 3 1200 过期3个月 20 000 5 1000 过期3个月以上 320 000 4800 合计 答案：
（1）2001年末估计的坏账损失金额
=120 000×0.5%+80 000×1%+60 000×2%+40000×3%+20000×5% =600+800+1200+1200+1000=4800（元） （2）借：坏账准备 1500 贷：应收账款 1500
（3）①按账龄分析法估计的坏账损失金额=4800 ②提取前“坏账准备”账户余额=3500-1500=2000 ③本年应提取的坏账准备=4800-2000=2800 借：资产减值损失 2800 贷：坏账准备 2800
（4）借：应收账款 4000
贷：坏账准备 4000
借：银行存款 4000
贷：应收账款 4000
2、某企业赊销A商品一批，货款为100 000元，适用增值税率为17％，规定的折扣条件为2／10、1／20，N／30采用总价法核算。 要求：编制以下业务发生会计分录 (1)销售业务发生时；(2)客户在10天内付款(3)客户在11-20天之内付款(4)客户在20天之外付款(15分)
（1） 销售业务发生时：
借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000 （2）☆若客户在10天内付款时：
现金折扣＝117 000×2％＝2 340（元） 借：银行存款 114 660 财务费用 2 340 贷：应收账款 117 000 ☆若客户在11－20天内付款时：
现金折扣＝ 117 000×1％ ＝1 170 （元） 借：银行存款 115 830 财务费用 1 170 贷：应收账款 117 000 ☆若客户超过10天付款时： 现金折扣＝0
借：银行存款 117 000 贷：应收账款 117 000
3、某公司发生火灾烧毁一套机器设备，该设备原价60000元，已提折旧40000元，已提减值准备5000元，经批准后进行清理。清理时以银行存款支付清理费用350元，残料估价700元已入库，经核定保险公司应赔偿损失10000，赔款尚未收到。设备已清理完毕。 要求：（1）计算该项固定资产的清理净损益。
（2）编制该项固定资产报废清理业务的全部会计分录。 解：（1）清理净损益 =原价60000－累计折旧40000
—已提减值准备5000＋清理费用350元 －残值入库价值700元 —保险公司赔偿10000元
=4650（正，表示净损失；负，表示净收益） （2）全部清理业务的会计分录如下： 1）借：固定资产清理 15000 累计折旧 40000 固定资产减值准备 5000
贷：固定资产 60000 2）借：固定资产清理 350 贷：银行存款 350 3）借：原材料 700 贷：固定资产清理 700 4）借：其他应收款 10000 贷：固定资产清理 10000 5）借：营业外支出 4650 贷：固定资产清理 4650
4、S公司坏账核算采用备抵法，估计发生坏账的可能性为3%。2005年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2006年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元；2007年2月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元。
要求：分别计算2006年年末、2007年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额，并编制相应的会计分录。
2006年末：
应提坏账准备=120万元?3%=36000元 补提坏账准备金额=36000?（24000?12500）=24500元 2007年末：
应提坏账准备=100万元?3%=30000元 补提坏账准备金额=30000?（36000+3000）=-9000元
5、A公司应付B公司货款100 000元，已逾期一年，仍无力偿付现款。经双方协商同意A
公司用自产产品抵偿该笔债务。该产品售价为80 000元，增值税率为17％，产品成本为70000元。假定B公司对该项债权已计提5%的坏账准备，所受让的存货仍作为存货核算和管理。两公司均为一般纳税人。
要求：（1）计算A公司获得的债务重组收益和B公司的债权重组损失； （2）编制A公司以存货偿债的会计分录。 （3）编制B公司受让存货的会计分录。
解：（1）A公司重组债务的账面价值＝100 000（元） 视同销售应交的增值税＝80000×17％＝13 600（元）
A公司获得的债务重组收益＝应付债务额100 000一偿债存货公允价值80000—偿债存货视同销售应交的增值税13600＝6 400元 B公司重组债权账面价值=100 000 应收账款已提坏账准备=5 000 视同购进存货应付的增值税=13 600
B公司发生的债务重组损失=应收债权额100 000—已提坏账准备5 000—视同购入存货的价值80 000—视同购入存货应交的增值税13 600=1 400元 （2）债务人A公司： 借：应付账款 100 000 贷：主营业务收入 80 000
应交税金一应交增值税(销项税额) 13 600 营业外收入 6 400(倒挤) 借：主营业务成本 70000 贷：库存商品 70000 （3）债权人B公司： 借：库存商品 80000
应交税金—应交增值税(进项税额) 13 600 坏账准备 5 000 营业外支出 1400
贷：应收账款 l00 000
6、某企业2002年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％。4月15日签发，60天到期，票据到期日为6月14日。 要求：（1）计算票据到期值、贴现息、贴现所得额（列明计算过程）
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