收入 数量 600 500 1000 2100 甲材料明细分类账 单价 11 11.5 10.5 金额 6600 5750 10500 22850 发出 数量 200 300 500 600 1600 单价 10.74 （加权平均法） 金额 17184 结存 数量 400 200 800 500 1000 500 1500 900 900 单价 10 10.74 金额 4000 9666 月、摘日 要 5、1 期初 5、4 发出 5、10 购入 5、12 发出 5、15 购入 5、20 发出 5、30 购入 5、31 发出 合计 月日 5、1 5、4 5、10 5、12 5、15 5.20 5、30 5、31 摘要 期初 发出 购入 发出 购入 发出 购入 发出 收入 数量 600 500 1000 甲材料明细分类账 单价 11 11.5 10.5 金额 6600 5750 10500 发出 数量 200 单价 10 （先进先出法） 金额 2000 结存 数量 400 200 200 600 500 500 500 500 500 1000 900 单价 10 10 10 11 11 11 11.5 11.5 11.5 10.5 10.5 金额 4000 2000 2000 6600 5500 5500 5750 5750 5750 10500 9450 81 200 100 10 11 2000 1100 500 11 5500 500 100 11.5 10.5 5750 1050 合计 2100 22850 1600 17400 900 10.5 9450 个别计价法：假如，5月12日发出材料300件为5月10日购入的材料，则5月12日发出材料成本：300×11=3300元。
补充资料二：对材料采用计划成本核算的方法
原材料实际成本－计划成本=材料成本差异（若为正数：为借差，超支差）
（若为负数：为贷差，节约差）
假定某企业采用计划成本计价，甲材料单位计划成本为10元
（1） 3日购入甲材料100千克，单价11元 借：原材料—甲材料
材料成本差异 贷：银行存款
1000 100
1100
（2） 10日购入甲材料100千克，单价9.5元 借：原材料—甲 1000
贷：材料成本差异
银行存款
50
950
月末计算原材料实际成本=原材料账面余额＋材料成本差异（借差）
或－材料成本差异（贷差）
补充资料三
坏账损失的核算——备抵法
（1）某企业2006年12月末应收帐款余额为4000000元，坏账准备
计提比例为5?
借：资产减值损失 20000
贷：坏账准备
20000
（2）2007年5月8日，M公司破产，所欠本公司5000元已无法收回
借：坏账准备
5000
5000
贷：应收账款—M公司
（3）2007年12月末应收账余额为5000000元，按5?计提坏账准备
借：资产减值损失 10000
贷：坏账准备
10000
82
（4）2008年3月5日收回前2007年5月8日已核销的M公司坏账5000元,款项
存入银行 借:应收账款—M公司 5000
贷:坏账准备
5000
借:银行存款
5000
贷:应收账款—M公司
5000
补充资料四
关于资产负债表中应收账款、预收款项、预付款项及应付账款的填制方法： 某企业期末“应收账款”余额100000元
其中——甲公司 80000（借） ——乙公司 70000（借）
——丙公司
50000（贷）
期末“预收账款”余额200000元 其中——A企业 100000（贷）
——B企业
200000（贷）
——C企业100000（借）
应收账款——80000＋70000＋＋100000=250000
预收款项——100000＋200000＋50000=350000
某企业期末“预付账款”余额150000元 其中——X公司100000（借） ——Y公司120000（借）
——Z公司70000（贷）
期末“应付账款”余额180000
其中——a公司200000（贷）
——b公司150000（贷）
——c公司170000（借）
预付款项——100000＋120000＋170000=390000
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应付账款——200000＋150000＋70000=420000
补充资料五
《企业会计准则》规定：企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用支出计入“管理费用”；企业专设销售机构的，其发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，计入“销售费用”。 补充资料六
固定资产折旧方法和时间：
应提的折旧总额=固定资产原价-预计残值+预计清理费
=固定资产原价-预计净残值
=固定资产原价×（1-预计净残值率）
总折旧率=1-预计净残值率
（一）固定资产折旧方法：年限平均法法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。
（1）年限平均法：
年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用年限×100% 月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原价×月折旧率 （2）工作量法;
单位工作量折旧额=固定资产原价×（1-预计净残值率）÷预计总工作量 月折旧额=固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 （3）双倍余额递减法： 年折旧率=2预计使用年限×100%
年折旧额=每年年初固定资产账面净值×年折旧率 月折旧额=年折旧额÷12
注：应在固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
（4）年数总和法
年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年数总和×100% 年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）×年折旧率
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