账单的余额为182 650元，经过逐笔核对发现有以下未达账项：
5月29日，企业委托银行代收的款项234 000元，银行已经收妥入账，企业尚未接到银行的收款通知；
5月29日，企业因采购货物开出转账支票156 500元，持票人尚未到银行办理转账； 5月30日，银行代企业支付某项公用事业费用8 720元，企业尚未接到银行的付款通知； 5月31日，企业销售商品收到购入单位送存的转账支票，列明金额450 000元，企业尚未将转账支票及时送存银行。
三、要求：根据以上资料编制“银行存款余额调节表”。
银行存款余额调节表
××年 5月31日 金额单位：元 项 目 银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 调节后余额 金 额 250870 234000 8720 476150 项 目 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 调节后余额 练习四
一、目的：练习应收票据的会计处理
二、资料：A公司为增值税一般纳税企业，于2010年11月1日销售一批商品给B公司，增值税专用发票列明商品价款为50000元，增值税额8500元。商品已经发出，且于同日收到购买方B公司签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，票据面值为58500元，期限为5个月，符合收入确认的条件。 三、要求：根据上述资料：
1、编制A公司收到票据时的会计分录；
2、编制A公司到期如数收到票据款项的会计分录；
3、若假设B公司于票据到期时账面无款，编制A公司的相关分录。 1、借 应收票据 58500
贷 主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 2、借 银行存款 58500
贷 应收票据 58500 3、借 应收账款 58500
贷 应收票据 58500
练习五
一、目的：练习应收账款和现金折扣（总价法）的会计处理
二、资料：某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17％。该企业本月2日对外赊销商品（假设符合收入确认的各项条件），不含税标明售价为400 000元，确定现金折扣的比例为2／10，1／20，n／30；假设购买单位分别在本月8日、15日或28日支付上述的款项。（假设现金折扣不考虑增值税）
三、要求：根据上述资料，编制销售方相关业务的会计处理。 1.销售实现时：借：应收账款 468 000
贷：主营业务收入 400 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 400 000×17%=68 000 2.收到款项时：（假设现金折扣不考虑增值税）
（1）本月8日收到款项： （2）本月15日收到款项： （3）本月28日收到款项： 借：银行存款 460 000 借：银行存款 464 000 借：银行存款 468 000
5
金 额 182650 450000 156500 476150 财务费用 8 000 财务费用 4 000
贷：应收账款 468 000 贷：应收账款 468 000 贷：应收账款 468 000
练习六
一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理
二、资料：某企业于2007年设立，对应收账款采用余额百分比法计提坏账准备。假设各年末应收账款的余额如下（坏账计提比例为10％）： 单位：万元 年 度 应收账款余额 2007年末 400 2008年末 520 2009年末 340 2010年末 380 注（1）2008年确认实际发生的坏账损失42万元；
（2）2009年度，原已确认的坏账损失又收回8万元。
三、要求：根据以上资料，按时间先后顺序编制该企业相关业务的会计分录。
1、2007年末计提坏账准备：400×10%=40 借：资产减值损失 40万
贷：坏账准备 40万 2、2008年实际发生坏账： 借：坏账准备 42万 贷：应收账款 42万
3、2008年末提取前“坏账准备”余额=40-42=-2，则2008年应计提520×10% -（-2）=54 借：资产减值损失 54万
贷：坏账准备 54万 4、2009年已确认坏账又收回： 借：应收账款 8万 贷：坏账准备 8万 借：银行存款 8万 贷：应收账款 8万
5、2009年末提取前“坏账准备”余额=40-42+54+8=60，则2009年应冲销340×10%-60=-26 借：坏账准备 26万 贷：资产减值损失 26万 6、2010年末提取前“坏账准备”余额=40-42+54+8-26=34，则2010年应计提380×10%-34=4 借：资产减值损失 4万 贷：坏账准备 4万
参考答案： 练习一
（1）借：其他应收款——李林 1 500
贷：银行存款 1 500
借：管理费用 1 440 库存现金 60
贷：其他应收款——李林 1 500 （2）借：库存现金 468
贷：主营业务收入 400 应交税费——应交增值税（销项税额） 68 借：银行存款 468
贷：库存现金 468 （3）借：管理费用 1 320
贷：库存现金 1 320 （4）借：银行存款 58 500
6
贷：应收账款 58 500 （5）借：应付账款 6 480
贷：银行存款 6 480 （6）借：应付职工薪酬 185 000
贷：银行存款 185 000 （7）借：银行存款 234 000
贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 （8）借：管理费用 680 应交税费 15 000
贷：银行存款 15 680 （9）借：库存现金 2 000
贷：银行存款 2 000 练习二
1、查出现金短缺时： 借：待处理财产损溢 150
贷：库存现金 150
2、查明原因批准处理时： 借：其他应收款 100
管理费用 50 贷：待处理财产损溢 150
3、收到赔款时： 借：库存现金 100
贷：其他应收款 100
练习三
银行存款余额调节表
××年 5月31日 金额单位：元
项 目 银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 调节后余额 金 额 250 870 234 000 8 720 476 150 项 目 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 调节后余额 金 额 182 650 450 000 156 500 476 150 练习四 1、借 应收票据 58500
贷 主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 2、借 银行存款 58500
贷 应收票据 58500 3、借 应收账款 58500
贷 应收票据 58500
练习五
1.销售实现时：借：应收账款 468 000
贷：主营业务收入 400 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 400 000×17%=68 000 2.收到款项时：（假设现金折扣不考虑增值税）
（1）本月8日收到款项： （2）本月15日收到款项： （3）本月28日收到款项： 借：银行存款 460 000 借：银行存款 464 000 借：银行存款 468 000 财务费用 8 000 财务费用 4 000
贷：应收账款 468 000 贷：应收账款 468 000 贷：应收账款 468 000
7
练习六
1、2007年末计提坏账准备：400×10%=40 借：资产减值损失 40万
贷：坏账准备 40万 2、2008年实际发生坏账： 借：坏账准备 42万 贷：应收账款 42万
3、2008年末提取前“坏账准备”余额=40-42=-2，则2008年应计提520×10% -（-2）=54 借：资产减值损失 54万
贷：坏账准备 54万 4、2009年已确认坏账又收回： 借：应收账款 8万 贷：坏账准备 8万 借：银行存款 8万 贷：应收账款 8万
5、2009年末提取前“坏账准备”余额=40-42+54+8=60，则2009年应冲销340×10%-60=-26 借：坏账准备 26万 贷：资产减值损失 26万 6、2010年末提取前“坏账准备”余额=40-42+54+8-26=34，则2010年应计提380×10%-34=4 借：资产减值损失 4万 贷：坏账准备 4万
第四章 存货
练习一
一、目的：练习存货发出计价的不同方法
二、资料：2010年3月某公司A材料收入和发出的资料如下： （1）3月1日，期初结存数量500千克，单价50元； （2）3月5日，购进600千克，单价55元； （3）3月11日，发出700千克； （4）3月18日，发出300千克；
（5）3月24日，购进800千克，单价60元； （6）3月30日，发出500千克。
三、要求：根据以上资料，分别采用“先进先出法”、“月末一次加权平均法”、“移动加 权平均法”计算A材料本月发出的实际成本和月末结存的实际成本。
练习二
一、目的：练习存货相关业务的会计处理
二、资料：新华公司2011年12月发生下列经济业务： 1.向科达工厂购进甲材料10吨，每吨1 000元，增值税进项税额1700元，货款及税款尚未支付，另用现金500元支付该批材料的运杂费（假设不考虑运费涉及增值税问题）。材料尚未运达企业。
借：在途物资——甲材料 10 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款——科达公司 11 700 库存现金 500
2.上述材料运达企业并验收入库，按实际采购成本结转入库材料成本。
3.本月生产A产品领用甲材料20 000元，生产 B产品领用乙材料12 000元。 4.用银行存款支付生产车间租入设备租金500元。
5.本月应付职工工资为 30 000元，其中 A产品生产工人工资12 000元，B产品生产工人
8
相关推荐：
loading