贷：长期股权投资–企业–股权投资差额
3．投资的期末计价（略） 4．委托贷款
①发放贷款
借：委托贷款－本金 贷：银行存款 ②按期计提利息 借：委托贷款－利息
贷：投资收益－委托贷款利息收入
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。
③期末计价（略）
第四章 固定资产
⒈增加 （如是旧的，则以净值入帐） ①购置
I购入不需安装的固定资产
借：固定资产
贷：银行存款
II购入需安装的固定资产 i购入
借：在建工程 贷：银行存款
ii领用安装材料、支付工资
借：在建工程 贷：原材料
应交税金－增–进转出 应付工资
iii交付使用
借：固定资产 贷：在建工程 ②投资者投入
借：固定资产(投资双方确认价) 贷：实收资本 ③接受捐赠
借：固定资产（单据金额＋税费） 贷：银行存款（支付的相关税费） 资本公积－接受捐赠非现金资产准备 递延税款（单据金额×33％）
注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。 ④经营租入（见后） ⑤融资租入（见后） ⑥自行建造
I自营工程 i购入工程物资
借：工程物资（含税金）
贷：银行存款
ii领用工程物资
借：在建工程 贷：工程物资
iii领用本企业产品
借：在建工程 －自营工程 贷：库存商品 应交税金－增（销）
iv领用安装材料
借：在建工程 贷：原材料
应交税金－增–进转出
v支付工程人员的工资、福利费
借：在建工程
贷：应付工资/应付福利费
vi辅助生产车间提供的劳务支出
借：在建工程
贷：生产成本－辅助生产成本
vii工程借款利息支出（见借款费用） viii交付使用
借：固定资产 贷：在建工程
ix剩余工程物资转作企业存货
借：原材料
应交税金－增（进） 贷：工程物资
A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本
B、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，
或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。
II出包工程
i预付、补付工程款
借：在建工程 贷：银行存款
ii交付使用
借：固定资产 贷：在建工程 ⑦无偿调入 借：固定资产
贷：资本公积－无偿调出固定资产（净值） 银行存款（相关费用）
2．减少
只有盘亏不通过“固定资产清理”核算 ①投资转出 借：长期股权投资
贷：固定资产清理（该科目余额） 银行存款/应交税金（相关税费） ②捐赠转出
借：营业外支出－捐赠支出 贷：固定资产清理（该科目余额）
③报经批准无偿调出（如调出发生的净损失） 借：资本公积－无偿调出固定资产 贷：固定资产清理 ⑤出售、报废、毁损
i固定资产转入清理
借：固定资产清理（净值） 累计折旧
固定资产减值准备 贷：固定资产（原值）
ii支付清理费用
借：固定资产清理 贷：银行存款
iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理
借：银行存款/原材料/其他应收款 贷：固定资产清理
iv出售后应缴纳的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税金–应交营业税（售价×5％）
v结转净损失（或净收益）
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