C.组合定价策略有利于企业整体效益的提高
D.在寿命周期的成熟期，由于竞争日趋激烈，企业应该采用低价促销
『正确答案』D
『答案解析』折让定价策略是指在一定条件下，以降低产品的销售价格来刺激购买者，从而达到扩大产品销售量的目的，选项A正确；名牌产品的价格相对较高，属于心理定价策略的声望 定价，选项 B正确；组合定价策略可以扩大销售量、节约流通费用，有利于企业整体效益的提
高，选项C正确；在寿命周期的成熟期，产品市场知名度处于最佳状态，可以采用高价促销，在推广期，产品需要获得消费者的认同，进一步占有市场，应采用低价促销策略，选项D不正确。
总结：
【2015考题·综合题】戊公司生产和销售E、F两种产品，每年产销平衡。为了加强产品成本管理，合理确定下年度经营计划和产品销售价格，该公司专门召开总经理办公会进行讨论。相关资料如下：
资料一：2014年E产品实际产销量为3680件，生产实际用工为7000小时，实际人工成本为16元/小时。标准成本资料如下表所示： E产品单位标准成本 项 目 价格标准 用量标准 直接材料 35元/千克 2千克/件 直接人工 15元/小时 2小时/件 制造费用 10元/小时 2小时/件 资料二：F产品年设计生产能力为15000件，2015年计划生产12000件，预计单位变动成本为200元，计划期的固定成本总额为720000元。该产品适用的消费税税率为5%，成本利润率为20%。 资料三：戊公司接到F产品的一个额外订单，意向订购量为2800件，订单价格为290元/件，要求2015年内完工。
要求：（1）根据资料一，计算2014年E产品的下列指标：①单位标准成本；②直接人工成本差异；③直接人工效率差异；④直接人工工资率差异。
（2）根据资料二，运用全部成本费用加成定价法测算F产品的单价。 （3）根据资料三，运用变动成本费用加成定价法测算F产品的单价。
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（4）根据资料二、资料三和上述测算结果，作出是否接受F产品额外订单的决策，并说明理由。 （5）根据资料二，如果2015年F产品的目标利润为150000元，销售单价为350元，假设不考虑消费税的影响。计算F产品保本销售量和实现目标利润的销售量。
『正确答案』
（1）单位标准成本＝35×2＋15×2＋10×2＝120（元） 直接人工成本差异＝7000×16－3680×2×15＝1600（元） 直接人工效率差异＝（7000－3680×2）×15＝－5400（元） 直接人工工资率差异＝（16－15）×7000＝7000（元） （2）全部成本费用加成定价法制定F产品的单价
单位产品价格＝（200＋720000/12000）×（1＋20%）/（1－5%）＝328.42（元） （3）变动成本费用加成定价法制定F产品的单价
单位产品价格
＝200×（1＋20%）/（1－5%）＝252.63（元）
（4）由于额外订单价格290元高于252.63元，故应接受订单。 （5）保本销售量×（350－200）－720000＝0
求得:保本销售量＝720000/（350－200）＝4800（件） 实现目标利润的销售量×（350－200）－720000＝150000 求得:实现目标利润的销售量
＝（150000＋720000）/（350－200）＝5800（件）
第三节 纳税管理
★ 知识点一：纳税管理概述 【新增知识点，无历年情况】
一、纳税管理 概念 目标
企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。 规范企业纳税行为、合理降低税收支出、有效防范纳税风险。
二、纳税筹划
含义 表现 在纳税行为发生之前，在不违反税法及相关法律法规的前提下，对纳税主体的投资、筹资、营运及分配行为等涉税事项作出事先安排，以实现企业财务管理目标的一系列谋划活动。 降低税负、延期纳税。
三、纳税筹划的原则
合法性原则 必须遵守国家的各项法律法规。 系统性原则 也称为整体性原则、综合性原则。选择纳税方案的时候，要着眼于整体税负的降低。 经济性原则 必须进行成本效益分析，选择净收益最大的方案。
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先行性原则 筹划的实施通常在纳税义务发生之前。
四、纳税筹划的方法
减少应纳税额 递延纳税 利用税收优惠政策：免税、减税、退税、税收扣除、税率差异、分劈技术、税收抵免； 转让定价筹划法； 使应纳税额的现值减小；采取有利的会计处理方法（存货计价方法、固定资产折旧方法等）
【例题·单选题】下列有关纳税筹划的说法中，不正确的是（ ）。 A.筹划者要时刻关注国家税收法律法规和税收优惠政策的变化情况
B.纳税筹划要求企业必须从整体角度考虑纳税负担，在选择纳税方案时，要着眼于整体税负的降低
C.降低税负是纳税筹划的唯一目的
D.要对企业的筹资、投资、营运和分配活动等进行事先筹划和安排，尽可能减少应税行为的发生，降低企业的税负负担
『正确答案』C
『答案解析』纳税筹划的目的有两方面：降低税负和延期纳税，因此选项C的说法是错误的。
★ 知识点二：企业筹资纳税管理 【新增知识点，无历年情况】
一、内部筹资纳税管理
将利润留存在公司内部，从公司角度来讲，资本成本比外部股权筹资低；财务风险比债务筹资小。
从投资者角度来讲，可以自由选择资本收益的纳税时间，享受递延纳税带来的收益。 二、外部筹资纳税管理
1.进行债务筹资纳税筹划，需要权衡利息的节税收益与财务困境成本。资本结构的权衡理论： 有负债企业的价值＝无负债企业的价值＋利息抵税的现值－财务困境成本的现值 2.使用债务筹资进行筹划的前提： 总资产报酬率（息税前）＞债务利息率
权益净利率（税前）＝总资产报酬率（息税前）＋[总资产报酬率（息税前）－债务利息率]×产权比率
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★ ★ 知识点三：企业投资纳税管理 【新增知识点，无历年情况】
一、直接对外投资纳税管理 （一）投资组织形式
企业形式 公司制企业 合伙企业 子公司 分公司
双重课税 只缴个人所得税 独立申报所得税 总公司汇总计算缴纳所得税 公司形式 【提示】关键在于确定是否具有独立的法人资格。
【例9-11】甲公司计划2016年在A地设立销售代表处。预计未来3年内，A销售代表处可能处于持续亏损状态，预计第一年将亏损300万元，同年总部将盈利500万元。不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25%。
要求：计算并分析甲公司是设立分公司还是设立子公司对企业发展更有利。 （1）假设采取子公司形式设立A销售代表处
2016年企业总部应缴所得税＝500×25%＝125（万元）
A销售代表处当年亏损不需要缴纳所得税，其亏损额留至下一年度税前弥补。 （2）假设采取分公司形式设立A销售代表处
2016年企业总部应缴所得税＝（500－300）×25%＝50（万元）
结论：如果将A销售代表处设立为分公司，则其亏损在发生当年就可以由公司总部弥补，与设立为子公司相比较，甲公司获得了提前弥补亏损的税收利益。
如果将A销售代表处设立为子公司，则其经营初期的亏损只能由以后年度的盈余弥补。并且，由于预计在未来3年内，A销售代表处可能都会面临亏损，如果将其设立为子公司，A销售代表处面临着不能完全弥补亏损的风险，可能会失去亏损弥补的抵税收益。 因此，将A销售代表处设立为分公司对甲公司更为有利。 （二）投资行业的纳税筹划
进行投资决策的时候，尽可能选择税收负担较轻的行业：
（1）国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税；
（2）创业投资企业进行国家重点扶持和鼓励的投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
（三）投资地区的纳税筹划
企业在选择注册地点时，应考虑不同地区的税收优惠政策： 设在西部地区属于国家鼓励类产业的企业，自2011年1月1日至2020年12月31日，减按15%的税率征收企业所得税。
（四）投资收益取得方式的纳税管理
居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为企业的免税收入，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 企业卖出股份所取得的投资收益需要缴纳企业所得税。
【结论】使被投资企业进行现金股利分配，减少投资企业取得投资收益的所得税负担。
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