辽河油田现金预算改进

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辽河油田现金预算改进

作者：徐境苡 姜德顺

来源：《会计之友》2020年第05期

【摘 要】 资金是企业的血液，现金预算在全面预算中处于核心地位，资金配置政策则是现金预算的灵魂所在。文章基于中国石油天然气股份有限公司资金配置政策改革的背景，从特大型企业分公司的视角分析梳理了中国石油辽河油田分公司现行资金配置政策和现金预算模式存在的问题，发现资金流量与资金存量兼顾不够、现金预算较为粗放、业务与财务脱节等问题严重制约了现金预算管控作用的充分发挥。基于上述问题，从辽河油田资金配置政策的改进入手，形成促进资金流量管控与资金存量管控兼顾、业务财务一体化的现金预算改进方案，希望为其他公司提高预算管理能力提供借鉴。

【关键词】 现金预算; 业务财务一体化; 存量流量兼顾

【中图分类号】 F275; 【文献标识码】 A; 【文章编号】 1004-5937（2020）05-0143-06 “凡事预则立，不预则废。”预算管理对于企业来说具有重要现实意义[1]。资金是企业的血液，强竞争、高变幻的市场环境下，现金高速地周转于企业的经营管理活动中，“现金为王”的理念越发深入人心，企业也逐步开始关注现金预算[2，3]。但是，如何认识现金预算在全面预算中的地位和作用，如何把握现金预算的内在逻辑和灵魂，如何在强化现金流量管控的同时兼顾资金存量结构优化和财务风险管控，则是影响现金预算在企业经营管理中实际作用和效果的关键所在。

一、现金预算在全面预算中的核心地位

预算是明确企业目标并以数字形式体现的具体对策安排。按预算内容进行分类，全面预算可以分为基本业务预算、专项决策预算和综合财务预算。基本业务预算和专项决策预算均是对某一方面业务所做的预算，不同的是基本业务预算是对企业采购、生产、营销等基本业务所做的预算，而专项预算是对企业固定资产投资、无形资产投资、兼并、重组等所做的预算。综合财务预算又包括利润预算、资产负债预算和现金预算等。基本业务预算和专项决策预算是综合财务预算的基础。

企业的目标是为投资者创造价值，因此，利润预算在全面预算中处于重要地位无可争议。但是，不论预算的本质是对企业目标实现的对策安排，还是“现金为王”所体现的现金流量对企