2018年电大高级财务会计形考任务答案全1~4讲解学习

2018年电大高级财务会计形考任务答案全

1~4

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作业一

要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

答：1.写出甲公司合并日会计处理分录； 借：长期股权投资 9 600 000 贷：银行存款 9 600 000

2.写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元） 少数股东权益＝11000000×20%＝2200000（元） 借：固定资产 1 000 000 股本 5 000 000 资本公积 1 500 000 盈余公积 1 000 000 未分配利润 2 500 000 商誉 800000

贷：长期股权投资 9600000 少数股东权益 2 200 000

3.填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

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2.要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和

抵销分录。

答：公司在合并日应进行的账务处理为: 借：长期股权投资 20 000 000 贷：股本 6 000 000

资本公积——股本溢价 14 000 000 合并工作底稿中应编制的调整分录：

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借：资本公积 12 000 000 贷：盈余公积 4 000 000 未分配利润 8 000 000 抵销分录 ：

借：股本 6 000 000 盈余公积 4 000 000 未分配利润 8 000 000 资本公积 2 000 000 贷：长期股权投资 20 000 000

3. 要求： （1）确定购买方。 （2）确定购买日。 （3）计算确定合并成本。

（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。 （5）编制甲公司在购买日的会计分录。

（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额 答：（1）确定购买方。 甲公司为购买方 （2）确定购买日。 2008年6月30日为购买日 （3）计算确定合并成本＝2100+800+80=2980（万元） （4）计算固定资产、无形资产的处置损益。

外置固定资产利得＝2100－（2000－200）＝300（万元）100）－800＝100（万元）

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外置无形资产损失＝（1000－ 精品资料

（5）编制甲公司在购买日的会计分录。 借：固定资产清理 1800 累计折旧 200 贷：固定资产 2000 借：长期股权投资 2980 累计摊销 100 贷：固定资产清理 1800 无形资产 1000 银行存款 80 营业外收入 200

（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额＝2100+800+80－3500×80%＝180（万元） 4.

要求：根据上述资料编制A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。

投资成本＝600000×90%＝540000（元） 应增加的股本＝100000×1＝100000（元）

应增加的资本公积＝540000－100000＝440000（元）

合并前形成的留存收益中享有的份额： 盈余公积＝110000×90%＝99000（元） 未分配利润＝50000×90%＝45000（元）

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