-----------------------------------------------------------------密 封 线（密 封 线 内 不 能 答 题）-------------------------------------------------------------- 得分 评卷人 复评人
五、实务题(本大题共4小题，共90分)
45.（20分）甲公司2010年3月1日—2013年1月5日发
生下列与长期股权投资有关的业务如下：
（1）甲公司2010年3月1日从证券市场购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对乙公司施加重大影响。实际支付价款1000万元（含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关税费10万元。2010年3月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。
（2）2010年3月20日收到现金股利。
（3）2010年12月31日乙公司资本公积增加了130万元。 （4）2010年乙公司实现净利润720万元。
（5）2011年3月10日，乙公司宣告分派现金股利150万元 （6）2011年3月25日，收到现金股利。 （7）2011年乙公司发生亏损4000万元。 （8）2012年乙公司实现净利润800万元。
（9）2013年1月5日，甲公司将持有乙公司30%的股份对外转让6%，收到款项485万元存入银行。转让后持有乙公司24%的股份，对乙公司仍具有重大影响。 【要求】编制相关会计分录（答案中的金额单位用万元表示）
46.（22分）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，运费按7%抵扣。本期发生以下经济业务。
（1）5日，从甲公司购入原材料一批，价款64 000元，增值税10 880元。合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。另取得甲公司代垫运输费1 000元的相关发票。该材料已验收入库。除以现金支付装卸费350元外，其他款
财会专业综合理论试卷 第9页（共16页）
项尚未支付。
（2）8日，与乙公司签订供货合同。规定向其出售一批商品，不含税售价50 000元，合同签订日，乙公司支付货款10 000元，剩余货款在交货后付清。根据合同约定，款项已收到并存入银行。
（3）9日，将该商品运达乙公司并开具了增值税专用发票。乙公司支付了剩余款项。 （4）10日，将企业的一批成本为20 000元，市场售价为30 000元的产品作为福利发放给企业每名职工。
（5）12日，转让一幢不再使用的厂房，原值1 200 000元，已提折旧900 000元，转让收入2 000 000元已收到并存入银行。该项转让需缴纳5%的营业税，缴纳土地增值税 200 000元。
（6）14日，以支票归还5日购入原材料应当支付给甲公司的全部款项。
（7）16日，因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20 000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11 600元。该企业购入材料的增值税税率为17％。
（8）20日，委托丙公司加工一批应交消费税的材料，材料成本100 000元，丙公司开具的增值税专用发票注明加工费为20 000元，增值税3 400元，并由其代收代缴消费税8 000元，相关款项尚未支付。收回的委托加工物资将被用于连续生产应税消费品。 （9）25日，委托丙公司加工的材料加工完成，收回并验收入库。 【要求】编制相关会计分录。
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47.（24分）某企业为增值税一般纳税人，发生下列经济业务：
（1）2010年3月31日发行每张面值100元，票面利率8%，期限5年的债券20 000张，该债券为一次还本付息债券，每年12月31日计提利息，发行收入已收到并存入银行。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某仓库建设项目。该仓库于2010年12月31日完工并达到预定可使用状态。
（2）建造过程中，领用自产产品一批，成本200万元，市场售价也为200万元，增值税率17%。
（3）用上述债券取得的款项购入工程物资一批，买价200万元，增值税34万元，当时工程项目全部领用，余款用银行存款支付。
（4）仓库建造过程中发生在建工程人员工资180万元，尚未支付。 （5）企业的辅助生产车间提供相关的供电服务150万元。 （6）2010年12月31日完工并达到预定可使用状态。
（7）该生产线投入使用后，企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值10万元。
（8）2012年6月末，将此项资产出售，取得价款500万元，已存入银行。支付清理费用6万元。
【要求】（1）编制2010年有关应付债券的会计分录。 （2）编制仓库购建的相关分录。
（3）计算2011年、2012年应计提的固定资产折旧额 （4）编制固定资产处置的相关分录。
（金额单位用万元表示）
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48.（24分）某公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，所得税率为25%。2012年发生下列业务。
（1）5月10日，向A公司销售一批商品，增值税发票上注明的售价为300 000元，增值税额为51 000元。货款已收到，并将提货单送交A公司，A公司尚未前来提取所购商品。该批商品成本为240 000元。
（2）6月5日，向B公司销售一批商品，增值税发票上注明的售价为400 000元，增值税额为68 000元。公司代垫运杂费2 000元。收到B公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为470 000元，期限2个月，该批商品已经发出。该批商品成本为320 000元。
（3）6月10日，A公司前来提取5月10日所购的商品，公司将该批商品如数发出。 （4）7月2日，采用托收承付结算方式向C公司销售一批商品，增值税发票上注明的售价为100 000元，增值税额17 000元。该批商品成本为60 000元。销售商品时得知C公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与C公司长期以来建立的合作关系，仍将商品发出，并开具增值税专用发票，办妥托收手续。
（5）7月10日，出售一批原材料给D公司，增值税发票上注明的售价为10 000元，增值税额1 700元。款项已收到，该批原材料成本为9 000元。
（6）8月3日，收到B公司汇来的银行承兑汇票470 000元并存入银行。
（7）9月10日，收到C公司来函，其经营情况逐渐好转，并承诺本月内支付货款。 （8）10月5日，接受E公司一项设备安装任务，安装期6个月，合同总收入300 000元，预收安装费220 000元。
（9）11月20日，接受E公司设备安装发生安装人员薪酬80000元，并以银行存款支付安装费用60 000元。
（10）12月31日，接受E公司该项设备安装任务进展顺利。估计完成安装任务还需发生安装费用60 000元。假定，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。(要求写出计算步骤) 【要求】编制相关会计分录。
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