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我国高校内部控制现状分析及改进措施
作者：陆菁琦
来源：《审计与理财》2016年第09期
【摘 要】本文以×高校内部控制为研究对象，结合COSO报告和《企业内部控制基本规范》并重点根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，考察内部控制现状，深刻剖析单位层面内部控制（控制环境、风险评估、控制活动、信息系统与沟通、监督）和重要的业务层面内部控制（预算、收支、固定资产管理）存在的问题，对内部控制薄弱环节可能出现的风险进行识别与评价，并提出改进措施，以期为其他高校内部控制的改善提供参考。 【关键词】高校；内部控制；风险识别；改进措施 一、引言
高校通过建立科学健全的内部控制制度，可以对其资金使用进行核算监督、对其内部管理进行自我调节与控制，从而及时防范风险、预防腐败。2012年12月，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《新规范》），旨在进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制并要求自2014年1月1日起施行。高校是事业单位的组成部分，遵守事业单位相关经济法规制度。《新规范》可以作为建立高校内部控制体系的参考依据。然而，我国大部分高校尚未建立一套适合自身的完整的内部控制体系，而且近年来出现了“经济活动不规范”、“监督检查流于形式”等问题，甚至还促使经济犯罪案件频繁发生。因此，如何构建和优化高校内部控制体系，以确保资金的正确使用、实现资源的合理配置，进而实现教学目标，提高办学效率，是现今高校亟待解决的问题。
本文在分析我国高校内部控制体系构成要素的基础上，考察×高校的内部控制状况，重点根据财政部《新规范》分析其单位层面和重要业务层面内部控制（预算业务管理、收支业务管理、固定资产管理）现状，查出存在的问题并提出相应的改进措施，使该高校的内部控制进一步优化。
二、高校内部控制体系构成要素
《新规范》对行政事业单位的单位层面和业务层面内部控制有所规定。根据COSO报告和《企业内部控制基本规范》，内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素。据此，本文从单位层面和业务层面两方面来构建高校内部控制体系： 1.单位层面内部控制：控制环境、风险评估、控制活动、信息系统与沟通、监督。 2.业务层面内部控制：预算业务、收支业务、固定资产管理、政府采购业务、建设项目、合同管理。
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