<3> 、【正确答案】 A
【答案解析】 2×12年度利润总额＝营业利润5 000＋(13-5＋31)＝5 039(万元) 全年应交所得税＝[5 039＋(150-120)]×25%＝1 267.25(万元) 【该题针对“主要经济业务的核算及资产负债表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核】 <4> 、【正确答案】 BC
【答案解析】 有关业务处理如下： 业务(8)
借：所得税费用 1 267.25
贷：应交税费—应交所得税 1 267.25 借：本年利润 1 267.25
贷：所得税费用 1 267.25 业务(9)
借：本年利润 3 771.75
贷：利润分配—未分配利润 3 771.75 业务(10)
借：利润分配—提取法定盈余公积 377.18 —提取任意盈余公积 188.59 贷：盈余公积—法定盈余公积 377.18 —任意盈余公积 188.59 业务(11)
借：利润分配—未分配利润 565.77
贷：利润分配—提取法定盈余公积 377.18 —提取任意盈余公积 188.59 【该题针对“主要经济业务的核算及资产负债表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核】 <5> 、【正确答案】 D
【答案解析】 2×12年12月31日资产负债表中“实收资本”项目＝期初4 000＋(1)2 000＝6 000(万元)；
2×12年12月31日资产负债表中“资本公积”项目＝期初400＋(1)1 500＋(3)90＝1 990(万元)；
2×12年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目＝期初800＋(10)377.18＋(10)188.59=1 365.77(万元)；
2×12年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目＝期初200＋3 771.75-565.77＝3 405.98(万元)。 【该题针对“主要经济业务的核算及资产负债表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核】 2、 <1> 、【正确答案】 CD
【答案解析】 选项A应该计入制造费用；选项B会使资产减值损失科目金额增加，计提坏账准备的会计分录： 借：资产减值损失 52 贷：坏账准备 52
【该题针对“利润表项目的填列,主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计
算”知识点进行考核】 <2> 、【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A，应通过应收票据核算。选项C，车间管理人员的工资费用通过制造费用核算。
【该题针对“主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算,利润表项目的填列”知识点进行考核】 <3> 、【正确答案】 ABCD 【答案解析】 利润表
编制单位：正大公司 2010年度 单位：万元项目本期金额
一、营业收入2 880 减：营业成本1 912 营业税金及附加 0 销售费用 80 管理费用 240 财务费用 16资产减值损失 52 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 0 续表
项目本期金额投资收益（损失以“－”号填列） 0 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 0 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 580 加：营业外收入 0减：营业外支出 0其中：非流动资产处置损失 0 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 580 减：所得税费用 145 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 435 本题相关经济业务处理如下： ①借：银行存款 68 应收票据 400
贷：主营业务收入 400
应交税费—应交增值税（销项税额） 68 借：主营业务成本 240 贷：库存商品 240 ②借：银行存款 2 808
贷：主营业务收入 2 400
应交税费—应交增值税（销项税额） 408 借：主营业务成本 1 200 贷：库存商品 1 200 ③借：生产成本 1 200 制造费用 240 管理费用 80
贷：原材料 1 520 ④借：银行存款 93.6
贷：其他业务收入 80
应交税费—应交增值税（销项税额） 13.6 借：其他业务成本 72 贷：原材料 72 ⑤借：生产成本 400 制造费用 160 管理费用 160 在建工程 80
贷：应付职工薪酬 800 ⑥借：资产减值损失 52
贷：坏账准备 52 ⑦借：其他业务成本 400
贷：投资性房地产累计折旧 400 ⑧借：销售费用 80 财务费用 16
贷：银行存款 96
⑨借：应交税费—应交增值税（已交税金） 240 —应交所得税 140 贷：银行存款 380
⑩应交所得税＝[（400－240）＋（2 400－1 200）＋（80－72）－400－80－（80＋160）－16－52]×25％＝580×25％＝145（万元） 借：所得税费用 145
贷：应交税费—应交所得税 145 借：主营业务收入 2 800 其他业务收入 80 贷：本年利润 2 880 借：本年利润 2445
贷：主营业务成本 1 440 其他业务成本 472 管理费用 240 资产减值损失 52 销售费用 80 财务费用 16 所得税费用 145
【该题针对“利润表项目的填列,主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核】 3、
<1> 【正确答案】 BC
【答案解析】 有关业务处理如下：
①顺通公司收到对方预付的账款（不确认收入）： 借：银行存款 10 000 贷：预收账款 10 000
②向B公司销售甲产品并结转销售成本： 借：应收账款 625 950 贷：主营业务收入 535 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 90 950 借：主营业务成本 305 000 贷：库存商品 305 000 ③计提坏账准备：
借：资产减值损失 20 000 贷：坏账准备 20 000
【该题针对“主要经济业务的核算及资产负债表项目的确定及财务指标的计算,主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核】 <2> 、【正确答案】 BC
【答案解析】 有关业务处理如下：
④销售退回（题干说明不属于资产负债表日后事项）： 借：主营业务收入 2 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 340 贷：银行存款 2 340 借：库存商品 1 750
贷：主营业务成本 1 750
⑤借：交易性金融资产—公允价值变动 1 000 贷：公允价值变动损益 1 000 ⑥计提借款利息和支付费用： 借：在建工程 3 000 贷：应付利息 3 000 借：管理费用 5 000 销售费用 2 000 贷：银行存款 7 000 ⑦计提相关税金及附加： 借：营业税金及附加 2 000
贷：应交税费—应交城市维护建设税 1 400 —应交教育费附加 600
【该题针对“主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算,主要经济业务的核算及资产负债表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核】 <3> 、【正确答案】 D
【答案解析】 应纳税所得额＝535 000－305 000－20 000－2 000＋1 750＋1 000－5 000－2 000－2 000＝201 750(元)
应交所得税＝201 750×25％＝50 437.5(元) 借：所得税费用 50 437.5
贷：应交税费—应交所得税 50 437.5
【该题针对“主要经济业务的核算及资产负债表项目的确定及财务指标的计算,主要经济业务的核算、利润表项目的确定及财务指标的计算”知识点进行考核】
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