审计学真题及答案

经初步了解，该公司2004年度的经营形势，管理及经营机构与2003年度比较未发生重大变化，也未发生重大重组行为。

【要求】注册会计师在进行审计计划时为确定重点审计领域，准备实施分析性复核程序。请对以上利润表资料进行分析性复核后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。

38．大通会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）200 4年度的会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2004年1 1月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录 了了解和测试的事项，摘录如下：

（1）甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一 联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张 红登记产成品总账和明细账。

（2）会计人员李江负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经 批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证 上的数据填写销售发票数量。

（3）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购 单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号 的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。 验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付 款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由 仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。采购 合同规定，甲公司收货后须在7天内付款，愈期每天支付货款5‰的违约金，严重的 供货方停止供货。

（4）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将 其授权给会计人员王卫负责，但保留了支票印章。王卫根据已适当批准的凭单，在确定 支票受款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。A和 B注册会计师对付款控制程序的穿行测试表明，未发现与公司规定有不一致之处。 （5）计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联 的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登 记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。 【要求】

（1）根据上述资料，指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺陷，并提出改进建 议。

（2）根据对甲公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表 项目或科目的何种认定相关。

2007年7月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学 试卷 课程代码 0160

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分．共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

L、早在三千多年前的西周，就已经设立负责审计的官员，称为 （ ） A、天官 B、宰夫 C、宰相 D、账官

2、下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是 （ ） A、注册会计师的中学同学，是被审计单位的财务经理 B、会计师事务所的办公用房系向被审计单位租用的 C、注册会计师的父亲，拥有被审计单位12 000股股票 D、注册会计师的弟弟，是被审计单位的副董事长 3、下列不屈于社会审计特点的是 （ ） A、审计的独立性 B、审计的委托性 C、审计的有偿性 D、审计的强制性

4、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是 （ ）

A、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 B、不得以注册会计师的职业身份对朱审计事项发表意见

C、注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用自己的职权为自己或他人谋取利益 D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行 5、被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理当局违反的“认定”是 （ ） A、估价或分摊 B、权利和义务 C、存在或发生 D、表达和披露

6、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计征据中，可靠性最强的证据是 （ ）

A、购货发票

B、应收账款函证回函 C、销货发票 D、采购合同副本

7、实物证据通常证明 （ ） A、实物资产的计价准确性 B、实物资产的所有权 C、实物资产是否存在 D、有关会计记录是否正确

8、资产类审计与负债类审计的最大区别是 （ ） A、前者与损益无关，后者与损益有关

B、前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 C、前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款

D、前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列

9、下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是 （ ） A、内部证据在外流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性

B、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 C、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 D、书面证据与实物证据相比是种辅助证据，可靠性较弱 10、下列不属于内部证据的是 （ ） A、管理当局声明书 B、董事会会议记录 C、银行对账单 D、领料单

11、在下列审计的一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是 （ ） A、详查法 B、任意选样法 C、随机选样法 D、判断选样法

12、注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的收集审计证据的方法是 （ ） A、分析性复核 B、计算 C、估价 D、检查

l3、注册会计师在会计报表审计中充分了解内部控制的目的，是为了 （ ） A、合理制定具体审计计划

B、评价相关内部控制设计是否合理，运行是否有效

C、评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度和认识

D、识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其会计处理过程 14、下列各项中，属于永久性档案的是 （ ） A、应收账款账龄分析表 B、存货监盘表

C、内部控制问卷调查表 D、审计报告书副本

15、下列不属于注册会计师出具无保留意见审计报告的条件是 （ ）

A、会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定 B、注册会计师充分理解被审计单位接受审计的意图

C、会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况 D、不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项

16、对通过函证而无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ） A、审查与应收账款相关的销货凭证 B、重新测试相关的内部控制

C、审查资产负债表日后的收款情况 D、进行分析性复核

17、下列各项中，不属于财经法纪审计与财务审计的主要区别是 （ ） A、两者的审计对象不同 B、两者的责任人不同 C、两者的审计目的不同 D、两者的审计程序不同 18、下列各项中，不属于财经法纪审计特征的是 （ ） A、没有固定的审计模式 B、具有执法的严肃性和强制性 C、一种常规性审计 D、以财经法规和纪律作为审计依据 19、下列有关经济效益审计的说法不正确的是 （ ） A、经济效益审计更强调事前审计的作用 B、经济效益审计的结论具有法律效力

C、经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动 D、经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益 。 20、管理审计的内容一般不包括 （ ） A、审查企业各职能部门的工作 B、审查企业管理人员的索质 C、审查企业的管理职能 D、审查企业的管理环境

二、多项选择题(本大题共10小题．每小题2分．共20分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的．请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21、审计的作用是完成审计任务的结果，一般而言，审计具有的作用是 （ ） A、威慑作用 B、制约作用 C、促进作用 D、证明作用 E、评价作用

22、审计人员要保持其独立性，必须做到 （ ） A、不参与被审计单位的经济活动 B、不与被审计单位沟通

C、与被审计单位在经济上没有利害关系

D、与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系 E、不与审计委托人沟通

23、审计按其内容进行分类，可分为 （ ） A、财政财务审计 B、经济效益审计 C、全面审计

D、财经法纪审计 E、社会审计

24、当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如 （ ） A、美国的审计总局 B、加拿大的审计总署 C、菲律宾的审计委员会 D、瑞典的国家审计局 E、两班牙的审计法院

25、注册会计师对客户所负有的责任包括 （ ）

A、按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务

B、对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用自己的职权为自己或他人谋取利益 C、对客户提供管理咨询服务，并确保客户实现预期的经营目标

D、除有关法律允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务 E、不得有可能损害职业形象的行为 26、审计证据的特点是 （ ） A、充分性 B、灵活性 C、多样性 D、适当性 E、一致性

27、审汁证据取舍的标准有 （ ） A、证据的形式 B、金额的大小

C、问题性质的严重程度 D、证据的内容 E、证据的类型

28、会计记录核对的内容包括 （ ） A、账表核对 B、账账核对 C、账证核对 D、账实核对 E、表实核对

29、在销售收入内部控制制度的测试中，审计人员最为关心的主要环节的适当授权包括 （ ） A、信用部门的信用授权 B、货物发出的授权

C、销售价格、折扣的授权 D、销售业务记录授权 E、促销的授权

30、注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法主要有 （ ） A、函证 B、监盘 C、检查 D、观察

E、分析性复核

三、名词解释(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 31．审计的经济鉴证职能 32．内部审计

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

33． 某公司出纳员张丽娜从公司收发室截取了顾客李伟给公司的分期付款的1 200元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款户中。然后，在该存款户中以支付劳务费未由开了一张以自己为收款人的l 200元支票，签名后从银行中兑取了现金。