在与客户对帐时，她将“应收账款——李伟”账户余额扣减l 200元后作为对账金 额发给李伟对账单，表示1 200元已经收到。
10天后，她编制了一笔会计分录，借记“银行存款”，贷记“应收账款——李伟”
1 200元，将“应收账款——李伟”账户调整到正确余额，但银行存款帐面余额却比银行对帐单高列了1 200元。 月底，在编制银行存款余额调节表时，她在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行 存款余额调节表调平。
【要求】就上述情况分析该公司内部控制制度中存在哪些重要缺陷。
34、注册会计师在审查某公司应付账款明细账时，发现2006年开开化工厂明细账有贷方余 额286万元，经查证有关凭证，是2002年向开开化工厂购买化工原料的货款。 【要求】(1)请分析这其中可能存在什么问题? (2)注册会计师是否需要进一步审查，如何审查?
五、论述题（本大题共1小题，每小题10分，共10分）
35、重要性的概念贯穿于整个审计过程，试论述审计人员在审计的准备阶段、实施阶段和终 结阶段分别是怎样运用重要性概念的?
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
36、注册会计师张明对远东公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下五种可能导致错误的情况： （1）所有存货都未经认真盘点；
(2) 委托明光公司加工的甲材料可能不存在；
(3)资产负债表日前已验收入库但发票来到的部分原材料，已列入盘点存货内，但在资 产负表日后作了相应会计处理；
(4)本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为先进先出法； (5)远东公司的存货以前年度未经审计。
【要求】为了证实上述情况是否会导致错报，注册会计师张明应分别执行的最主要的实 质性测试程序是什么?分别能实现的主要审计目标有哪些?
37、注册会计师张宏对瑞丽制造公司2006年度的会计报表进行审计时发现的审计误差如下： （1）对资产负偾表“累计折旧项目进行复算，１０月份投产的一条生产流水线年度内应
提折旧100 000元，未予计提。该生产线所生产的产品年内已销售80％，并无年末在产品。 (2)对产成品监盘时，发现有长期积压而无销路的一批产成品160 000元，经技术鉴定 该批产成品已完全丧失使用价值。
(3)资产负债表中“待摊费用”项目与“待摊费用”总账账户期末余额核对相符，同明 细分类账户核对也相符。但“待摊费用”有一预付广告费用明细账户，其借方有一 笔9月份支付给某广告公司的广告费36 000元，进一步检查记账凭证所附原始凭证． 发现属实并已用转账支票付讫。经查证，该项广告已于10月做完。
(4)将存货明细表中产成品余额同产成品明细账户核对时，发现某种产成品12月份发出 未按规定的加权平均法计算的销货成本560000元入账，而是按计划成本计为480000 元。
(5)在核对资产负债表“长期借款”项目和“长期借款”账户时，发现有20 000元在一 年内到期的长期借款未列入资产负债表“一年内到期的长期负债”项目。
【要求】假设瑞丽制造公司适用的所得税率为33％，不考虑利润分配和损益结转，也 不考虑重要性水平，请针对审计过程中发现的审计误差编制调整分录或重分类分录。 38、注册会计师张茂对某公司货币资金内部控制状况进行调查，发现以下情况： (1)出纳员负责现金支付、收取、保管和开具银行支票，保管法人代表印鉴，开具销
售发票，登记现金和银行存款日记账，不定期盘点现金，每年编制一次银行存款， 余额调节表(不论收到几张对账单)，三天去一次银行存取现金，并收取银行账单。
(2)三名会计员分别登记现金、银行存款总账及收入、费用总账和明细账，但不了解 银行存款未达账项，也不作任何账务处理。
(３)副总经理以上领导及经批准的特殊人员，可以根据需要到出纳员处开取印章齐全 的空自支票，供用款之需。
(４)出差人员可以到出纳员处预支差旅费，经填写特地印制的借条，经副总经理以上 领导批准后付款，借条抵作库存现金，不进行账务处理，出差人员回来报销后收 回借条销毁。
【要求】指出上述内部控制存在的缺陷，并提出相应的改进建议。
2008年4月高等教育自学考试全国统一命题考试
审计学 试卷 课程代码 0160
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1.我国第一家社会审计组织的创办人是（ ） A.潘序论 B.谢霖 C.徐永祚
D.奚玉书
2.下列各项审计中,独立性最强的是（ ） A.国家审计 B.民间审计 C.内部审计
D.政府审计
3.不定期审计一般适用于（ ） A.财务报表的初次审计 B.财务报表的继续审计 C.财经法纪审计
D.年度决算审计 4.审计机关自收到审计报告之日起将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位的期限是（A.30天 B.15天 C.7天
D.3天
5.下列各项中,属于注册会计师审计“其他责任”职业道德的是（ ） A.不得对未来事项可实现程度作出保证 B.不得以不正当手段与同行争揽业务 C.不限制外地事务所在本地承接业务
D.不允许他人借用本人、本所的名义承接业务
6.管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过分析存货周转率最有可能证实的是（ ）A.估价和分摊 B.权利和义务 C.存在或发生
D.表达和披露
7.审计人员获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（ ） A.书面证据 B.实物证据 C.口头证据
D.环境证据
8.下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是（ ）
A.注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书 B.购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书 C.销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表 D.注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票
9.下列各项随机选择方法中，确定了第一个号码后，以后各个样本号码也就随之全部确定的是（ A.编号选样 B.随机数表选样 C.分层选样
D.系统选样
） ）10.由于公司建立的内部控制只能为会计报表的公允性提供合理保证，并且存在着固有限制，所以，审计风险模型的控制风险始终（ ） A.小于零 C.大于1
B.大于零 D.小于1
11.当审计人员评价某企业内部控制为最高信赖程度时，对其实质性测试的工作为（ ） A.不需 C.中等
B.有限 D.更多
12.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（ ） A.审计程序能否达到审计目标
B.审计程序能否适合各审计项目的具体情况 C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D.重点审计程序的制定是否恰当
13.在申请复审期间，原审计结论和决定可以（ ） A.不执行 C.部分执行
B.暂停执行 D.照常执行
14.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（ ） ．．．．A.业务助理人员 C.签字注册会计师
B.项目经理 D.所长
15.如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是（ ）
A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 B.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对
C.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对 D.将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对
16.如果审认人员已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该审计人员（ ） A.勿需再向该银行函证
B.可根据需要，确定是否向该银行函证 C.仍需向该银行函证
D.根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证
17.审查盈余公积时，在盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（ ） ．．．．A.注册资本的25% C.盈余公积的25%
18.财经法纪审计一般是（ ） A.事前审计 C.事后审计
B.事中审计 D.期末审计 B.实收资本的25% D.税后利润的25%
19.将定性的管理要素用货币数量来表示的审计方法称为（ ） A.调节法 C.查询法
B.鉴定法 D.金额法
20.从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（ ）
A.总会计师 C.总裁
B.董事会
D.主管财务的副总裁
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。
21.下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是（ ） A.会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的
B.会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务 C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
D.会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表 E.会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费
22.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（ ） A.检查 C.观察 E.计算
23.对内部控制进行符合性测试的方法一般有（ ） A.追踪法 C.观察法 E.监控法
24.需要合理运用重要性原则的情况是（ ） A.确定是否接受委托 C.执行审计程序 E.发表审计意见
25.下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的有（ ） A.审计调整分录汇总表 C.企业营业执照复印件 E.实质性测试时形成的工作底稿
26.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，审计人员应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（ ） A.发票开具日期 C.签订合同日期 E.记账日期
27.在下列项目中，应计入工业企业存货成本的有（ ） A.进口原材料支付的关税 C.原材料的保险费
E.自然灾害造成的原材料净损失
28.审计人员需要函证应付账款的情形包括（ ） A.应付账款的固有风险较低 C.某应付账款账户金额较大
B.应付账款的控制风险较高 D.某应付账款账户期末余额为零 B.生产过程中发生的制造费用 D.原材料入库前的挑选整理费用 B.收款日期 D.提供劳务日期 B.审计报告书未定稿
D.控制测试时形成的工作底稿 B.确定各项目允许出现差错的限额 D.评价审计结果 B.实验法 D.询问法 B.函证 D.监盘
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