第三章货币资金的核算
第一节 现金的核算
货币资金：现金、银行存款和其他货币资金
一、现金
（一）现金的管理 １．现金的涵义：
有广义和狭义两种。广义的现金，指全部货币资金，包括库存现金、银行存款及其他货币资金；本节讲述狭义的现金，仅指企业的库存现金。
２．现金的使用范围：（《现金管理暂行条例》）
（１）职工工资、津贴； （２）个人劳务报酬；
（３）根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （４）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （５）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （６）出差人员必须随身携带的差旅费；
（７）结算起点（１０００元）以下的零星支出； （８）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
３．现金的日常收支管理
（１）企业现金收入应于当日送存开户银行； （２）不得坐支现金和“白条抵库”；
（３）企业从开户银行提取现金，应当写明用途； （４）库存现金限额：３-５天日常零星开支需要。
４．现金的内部牵制制度（钱帐分管）
（１）现金的收、支与保管由出纳专人负责； （２）建立收据与发票的用领制度；
（３）现金收付应以原始凭证编制收付款记账凭证； （４）出纳人员应作到日清月结。
（二）现金的帐务处理
1 帐户设置： 会计：“现金”总帐（控制帐户） 出纳：“现金日记帐”（ 办理日常现金收付）
2 核算
（1）某企业本日营业收入10000元 借：现金 10，000 贷：营业收入 10，000 （2）出纳将收入1万元解存银行
借：银行存款 10，000
贷：现金 10，000
（3）采购员刘平出差借现金500元
借：其他应收款——刘平 500 贷： 现金 500
（4）刘平报销差旅费260元，退回现金240元 借：管理费用 260 现金 240
贷；其他应收款——刘平 500 （三）备用金核算 1 备用金概念：
财会部门拨付给所属有关部门或个人的用于日常零星开支、零星采购和找零等方面的现金。 如采购备用金和找零备用金 2 管理：
建立领用、保管和报销制度；
管理制度：定额管理和非定额管理。 3 目的：
摆脱常规的逐级审批及逐项签发支票的过繁手续。 4 核算
备用金核算通过帐户“其他应收款—备用金” A、定额管理:
阳光酒店对餐饮部实行定额备用金制度，假定核定的备用金限额为2000元，以现金拨付，根据批准的定额备用金借款单，其会计分录为： 借：其他应收款——备用金(餐饮部) 2000 贷：现金 2000
餐饮部按期报销企业各项零星费用1800元，应根据核准的报销单，以现金补足定额。其会计分录
借：营业费用 1800 贷：现金 1800
如果企业决定收回定额备用金时根据批准的文件，进行账务处理，其会计分录为： 借：现金 2000
贷：其他应收款——备用金（餐饮部） 2000 B、非定额管理 Eg:
职工陈义出差预借差旅费600元，以现金支付。会计分录为： 借：其他应收款——陈义 600
贷：现金 600 陈义报销差旅费580元，余款退回。其会计分录为： 借：管理费用 580 现金 20
贷：其他应收款——陈义 600 （一）银行存款的管理 1 银行存款的涵义：
企业存入在银行或其他金融机构的货币资金。 2 银行存款的管理：
（1）每个企业只能在一家银行开立基本账户，但可以在其他银行开设辅助账户； （2）不准出租出借或转让账户给其他单位或个人使用；
（3）各项收支必须如实填明款项来源或用途不得套取现金或搞非法活动； （4）不得签发没有资金保证的票据（空头支票）或远期支票； （5）重视与银行的对账工作。
第二 节银行存款的核算
（二）银行存款的核算 设总帐和日记帐进行核算
例：某餐厅营业收入3000元，由出纳填写现金解款单存入银行，据回单联编制会计分录： 借：银行存款 3000
贷：现金 3000
某饭店购买低值易耗品2500元验收入库，货款以转账支票付讫，根据支票和购货发票编制分录：
借：低值易耗品 2500 贷： 银行存款 2500 （三）银行存款的清查 1、银行送来的对帐单与企业的银行存款日记帐逐笔核对进行（要求定期核对金额和结算凭证的种类和号码）
2、企业帐和银行帐不一致的原因有： （1）企业记帐或结帐错误 （2）银行记帐或结帐错误 （3）存在未达帐项
3、未达帐项：指企业与银行之间由于结算凭证传递存在着时间上的先后形成的一方已入帐而另一方尚未入帐的款项。 4、有四种情况：
（1）银行已收，企业未收 （2）企业已收，银行未收 （3）银行已付，企业未付 （4）企业已付，银行未付
通过编制“银行存款余额调节表”达到帐实相符
例 某企业2001年6月30日银行存款的余额为53431元，银行对帐单上的余额为55239元，相差1808元。经查无记帐错误，发现有以下未达帐项： （1）银行转收企业第二季度存款利息428元，企业尚未入帐 （2）月末银行代企业支付6月份水电费130元，企业尚未入帐
（3）6月30日，企业将商场销货款收入2780元的转帐支票存银行，银行尚未入帐 （4）6月30日，企业财务部开出支票付购原材料款4290元，银行尚未入帐
银行存款余额调节表 2001年6月30日
第三 节 其他货币资金的核算
一、种类：
外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等 这部分资金存入的地点和用途与现金和银行存款不同
为了反映其他货币资金的增减变动和结余情况，在会计核算中应设置“其他货币资金——外埠存款”等帐户。 二、核算 一）、外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
三个环节：汇出款项→用后报帐→余款转回 ①委托当地银行汇款时应记：
借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 ②采购人员报帐时应记： 借：原材料
贷：其他货币资金——外埠存款 ③多余外埠存款转回时 借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款 二）、银行汇票存款和银行本票存款 第四节、结算业务的核算
一、内涵：
结算是经济活动中的货币收付行为，它是在商品、货币和信用的发展中发展起来的。 分类：现金结算和非现金结算（银行结算）
三票三式一卡一证的银行结算体系： 即以支票、本票、汇票等票据为主，以托收承付、委托收款和汇兑等为辅，以及信用卡、信用证。
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