A.10 B.11．6 C.100 D.116 【答案】A
【解析】 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。可抵免的企业所得税税额=100×10％=10(万元)。
15 [单选题] 某批发兼零售的小型微利企业，2018年度自行申报营业收入总额280万元、成本费用总额300万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为9％，该企业2018年度应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.2．97 B.3．40 C.5．19 D.7．61 【答案】A
【解析】 应纳税所得额=300+(1-9％)×9％=29．67(万元)，年所得<100万元，应缴纳企业所得税=29．67×50％×20％=2．97(万元)。
16 [单选题] 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（ ）。 A.第一年至第五年免征企业所得税
B.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税 C.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税 【答案】D
【解析】 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
17 [单选题] 企业所得税的扣缴义务人每次代扣非居民纳税人的税款，应当自（ ）缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 A.代扣之日起7日内 B.代扣之日起10日内
C.次月10日内 D.次月15日内 【答案】A
【解析】 企业所得税的扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
18 [单选题] 2018年8月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理的条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元，市场公允价值1300万元，弥补期限内的亏损70万元，截至当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4．5％。2018年可以由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（ ）万元。 A.3．15 B.49．50 C.58．50 D.70．00 【答案】C
【解析】 特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2018年可以由甲企业弥补的乙企业的亏损额=1300×4．5％=58．50(万元)。 19 [单选题] 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予扣除的是（ ）。 A.经济合同的违约金支出 B.各项税收滞纳金支出 C.罚金支出
D.非广告性质的赞助支出 【答案】A
【解析】 经济合同违约金支出可以在企业所得税前扣除；BCD选项均不得在税前扣除。 20 [多选题]注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（ ）。 A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得 B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得
C.在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入 D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入 【答案】A,B,C,D
【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。选项A：不动产所在地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税；选项B：权益性投资所得，分配所得的企业所在地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税；选项C：位于我国境内的分行提供的劳务，劳务的发生地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税；选项D：位于我国境内的分行提供的劳务，劳务的发生地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税。 21 [多选题]居民企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前扣除的有（ ）。 A.逾期归还银行贷款的罚息 B.企业内营业机构之间支付的租金 C.未能形成无形资产的研究开发费用 D.以经营租赁方式租入固定资产的租金 【答案】A,C,D
【解析】选项A：逾期归还银行贷款的罚息，不属于行政性罚款，税前可以扣除；选项B：企业内营业机构之间支付的租金，因为该营业机构不是独立的纳税主体，税前不得扣除；选项C：未能形成无形资产的研究开发费用，对于企业而言，实则是一项损失，在税前可以作为损失扣除；选项D：以经营租赁方式租入固定资产的租金，是一项与企业生产经营有关的费用，在所得税前可以扣除。
22 [多选题]下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有（ ）。 A.企业的债权性投资到期不能收回发生的损失 B.企业在正常经营活动中销售存货发生的损失 C.企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失 D.企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失 【答案】B,C,D
【解析】选项A属于非正常的损失，所以不得自行计算扣除的损失，审批后才可以扣除。 23 [多选题]根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有（ ）。 A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费 B.企业为投资者支付的商业保险费 C.企业为职工支付的商业保险费
D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 【答案】A,D
【解析】企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 24 [多选题]按企业所得税法规定，下列不得提取折旧的固定资产有( )。 A.以经营租赁方式租出的固定资产
B.以融资租赁方式租出的固定资产 C.以经营租赁方式租入的固定资产 D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 【答案】B,C,D
【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产：以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。
25 [多选题] 依据企业所得税相关规定，企业将资产移送用于下列情形，应视同销售确定收入的有（ ）。 A.用于对外捐赠 B.用于市场推广或销售
C.从总机构转移到其境内分支机构 D.用于职工奖励或福利 【答案】A,B,D
【解析】 选项C：属于企业内部的转移，不属于企业所得税视同销售情形。 26 [多选题] 下列情况中属于企业内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（ ）。 A.将资产用于市场推广 B.将资产用于交际应酬 C.将资产用于加工另一产品 D.将自建商品房转为自用 【答案】C,D
【解析】 内部处置资产，不缴纳企业所得税。属于内部处置资产的行为：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品；(2)改变资产形状、结构或性能；(3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)；(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移(将资产转移至境外除外)；(5)上述两种或两种以上情形的混合；(6)其他不改变资产所有权属的用途。 27 [多选题] 确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（ ）。 A.确定性原则 B.相关性原则 C.权责发生制原则 D.谨慎性原则 【答案】A,B,C
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