借：主营业务成本 贷：库存商品
（2）结转其他业务产品成本的账务处理 借：其他业务成本 贷：原材料
（3）发生营业税金及附加的账务处理 借：营业税金及附加 贷：应交税费
（4）销售费用：因销售而产生费用 借：销售费用
贷：银行存款等
（5）管理费用：办公室办公用品费，水电费等 借：管理费用
贷：银行存款等
（6）财务费用：利息支出，汇兑净损失，金融机构手续费 借：财务费用
贷：银行存款/应付利息
24、营业外收支
（1）营业外收入：固定资产盘盈，罚没利得，接受捐赠，无形资产销售 借：固定资产清理/银行存款 贷：营业外收入
（2）发生营业外支出：非流动资产盘亏，被罚款，捐赠，不可抗拒力的自然灾害造成损失借：营业外支出
贷：银行存款或者原材料
应交税费----应交增值税（进项税转出）
25、财务成果的核算
（1）期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理 使本年利润增加 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动收益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
（2）期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理 使本年利润减少 借：本年利润
贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
公允价值变动损益（可能为损失） 投资收益（可能为损失）
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（3）所得税
应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额 所得税费用=应纳税所得额*25% ①计提时
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税 ②期末结转
借 :本年利润
贷：所得税费用
净利润=利润总额-所得税费用
26、年末，结转本年利润余额 借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润（盈利） 亏损分录相反
27、利润分配，提取盈余公积金
借：利润分配－提取法定盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润） －提取任意盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润） 贷：盈余公积
28、利润分配，向投资者计算分配（还没支付）利润 借：利润分配－应付现金股利或利润 贷：应付股利 以后支付时
借：应付股利 贷：银行存款
29、用盈余公积时（特定用途才用，只有在弥补亏损、转增资本才可以用） 借：盈余公积
贷：利润分配－未分配利润（弥补亏损） 实收资本（转增资本）
30、最后结转利润分配二级科目，把其他二级科目转到未分配利润二级科目 借：利润分配－未分配利润（以下合计数）
贷：利润分配－提取法定盈余公积（把借方发生数全部结转） －提取任意盈余公积（借方发生数全部结转） －应付现金股利或利润（把借方发生数全部结转）
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