会计造假的防范与治理措施
第六章 会计造假的防范和治理措施
6.1 会计造假的防范和治理，会计法律法规体系，使之符合市场经济的要求
6.1.1 会计法律，法规体系，补充、完善会计准则和会计制度
科学、完善的会计法律、法规适度准则，是防范遏制会计造假的重要手段。近年来，我国制定、修订并颁发了数十项法律、法规、条例等，改变了无法可依的状况，但还应及时制定出与之配套的实施细则，进一步明确违反《会计法》的处罚标准，使会计法规具有可操作性，从而完善以《会计法》为中心的会计法规体系，使各项会计工作有法可依。 6.1.2 加大会计执法力度，维护法律的权威性、严肃性
执法者应严格以新《会计法》为准绳，对财务造假者严惩不怠，执法过程中要实力法律的权威性和严肃性，纠正各种“人治”倾向，形成打击会计造假的威慑力。对造假的企业单位的经济处罚必须从严、从重，使会计造假者的“会计造假成本大大高于其得到的利益”，使其不敢造假。 6.1.3 加强会计法律法规的宣传教育
在加强会计法制建设的同时，要加强法律法规的宣传工作，提高人们对《会计法》等法规重要性的认识，提高财务会计人员的职业道德修养和政策水平，从思想深处提高会计人员杜绝会计造假的自觉性。同时，也要加强企业负责人的教育和引导，使他们懂得自己在本单位的会计工作中应负的职责和应承担的法律责任，从而把贯彻会计法律法规，杜绝会计造假变成自觉行为。
6.2 政府职能，完善分配奖励机制
6.2.1 政企职责分开，减少政府对企业的干预
在社会主义市场经济条件下，政企职责必须严格分开，政府主要通过建立和完善宏观调控体系，培育市场机制，给企业创造一个公平竞争的环境，
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不直接干预企业的生产经营活动。同时应尽快制定法规，明确政府的服务职能和服务范围，严格限制政府对企业的行政干预。 6.2.2 建立完善科学的考核标准和分配奖励机制
财务造假不仅有财务人员的原因，也有业绩评价体系不完善的原因。应尽快建立一整套符合企业实际，能够客观地评价企业领导真实业绩的评价体系，改变以往只重视考察数字结果，而不注重过程的做法，还要经考核的结果与企业领导人的升迁，奖励相结合，换而言之。必须将会计信息的真实与否以企业负责人的奖励、考核、任命相结合、才能进一步细化和落实诚信的原则，从源头上杜绝会计造假行为。
6.3 严格会计人员的管理制度，提高会计工作质量水平
会计造假事件的产生，也有一个过程，从产生会计造假念头，到执行及假象得出想，中间经历策划者、组织者与具体实施者，会计人员是主要的，若没有会计人员的具体参与，会计造假就不可能最终出现。因此，提高会计人员素质，保护会计人员的合法利益，是杜绝会计造假的保证。会计人员的管理制度有会计执业资格考试，会计专业技术资格考试，会计人员接受继续教育，会计职业道德教育等提高会计人员的工作质量水平。要加强财会人员尤其是高级财会人员和企业管理人员的财会知识培训，不断提高对财会工作的管理水平，要支持和鼓励财会人员严格执法，对打击报复财会人员的行为和责任人，应依法追究其责任。
6.4 明细企业产权，建立现代企业管理制度
一方面徐苏建立起国有资产管理、间的和运营机制，使产权责任明晰化，确资产保值增值；另一方面，应推进深化企业改革的步伐，建立产权明晰、责任明确，政企分开，管理科学的现代企业管理制度，让企业成为享有民事权利，承担民事责任的法人主体，在市场经济环境中自主经营、自负盈亏，照章纳税，对出资者承担资产保值增值的责任，顺应市场经济规律的发展，按规范和方法处理经济利益关系。
6.5 改善审计体系，强化审计监督
6.5.1审计监督
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根据我国当前财政、审计、税务等监督部门的实际情况，应尽快建立和完善会计、审计法制体系，明确各监督机构职责和权限，协调号财政、审计、税务等各监督部门的工作，纪要增加审计监督的覆盖面，又要避免不必要的重复审计，这样不仅有利于与发挥政府部门的监督职能，而且也有利于减轻企业负担。
6.5.2 完善约束机制，加强企业企业内部审计
一方面，健全企业内部审计监督机构，实行民主理财，保证会计法规的贯彻落实。另一方面，对企业内部审计人员加强培训和提高，使其能依法办事，尽职尽责。
6.5.3 加强监管，强化社会审计
在现行体制下，注册会计师作为社会审计的主体，其审计的委托关系存在着实质性缺陷，其审计难以保证独立、客观、公正、其出具的审计报告难以保证真实性。因此要围绕注册会计师独立性这一核心问题，把公司法人治理机构和行业自律机制建设放在首位，确保注册会计师审计程序规范、科学、合理，真正起到对会计工作和会计信息质量的监督保障作用，真正担负起“经济警察”的职责。另一方面，要尽快制定和完善法律、法规，规范社会审计机构，加大社会审计机构的过失成本。同时，还要加强注册会计师后续教育，提高业务水平和职业道德修养，制定一些切实可行的办法，对那些欺诈造假行为，要严惩不怠。
6.6 提高会计人员素质
提高会计工作人员素质，加快会计诚信体系建设。会计人员是处理加工会计信息的操作员，应选拔政治素质高、业务能力强、遵守职业道德的优秀人员担任会计工作；加强会计人员培训，准确掌握新会计准则，按要求进行会计核算；还要经常对财会人员进行职业道德教育，明确职业道德标准；同时，对会计人员采取激励措施，不断吸取优秀的人才加入会计队伍，进一步提高会计队伍的整体水平。从专业角度观察，企业会计制度的改革和完善与企业改制相辅相成，涉面广泛，内容丰富，新旧转换和会计改革中，广大财会人员的专业理论和实务能力面临新的挑战和考验，面对新的形势，广大财会人员要加强知识更新，紧跟时代步伐，努力提高业务能力和会计理论水平，以确保在从事会计实务操作时能准确应用规则，使会计报告披露的信息科学、
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可比、客观和真实。
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