2现金流量表概述
2.1现金流量表的重要性及其作用
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。通过现金流量表，报表使用者可以获得企业特定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息。财务报表的内外部使用者可以通过它提供的信息了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力。同时作为对资产负债表和损益表的补充报表，为了报表使用者对公司总体财务状况进行客观评价，现金流量表还为上市公司的利益关系人提供了关于公司现金变动情况的信息。
在欧美等国家发达的资本市场上，股价已经被人们认为是企业经营好坏的主要标志。因此很多企业开始通过采用粉饰资产负债表等一系列方法，来达到账目上高收益的目的。所以很多公司从资产负债表中看来是盈利了，但实际中已经出现了资金链断裂的现象。情况严重的企业，很可能不得不因为资金流的短缺，而面临倒闭的威胁。2008年雷曼兄弟的倒闭就是个典型例子。
顺应国内、国际经济变化形式，我国财政部于2006年2月发布了39项会计准则，目的是为了满足报表使用者对公开透明、高质量的会计信息的需求。新准则正式定义现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，并明确规定了合并现金流量表编制和列报所适用的依据。除此之外，新会计准则对外币现金流量表的编制也作了详细规定，进一步奠定了现金流量表在企业财务报告体系中的重要地位。新准则还对现行财务报告披露的要求进行了全面整理和显著的改进，并创建了较为完整的财务报告体系。
运用现金流量表分析企业财务状况，有以下几点优势：
（1）现金流量表可以对企业某一会计期间内现金流入和流出的原因做出最详细、最直接的说明。比如企业当期从银行借入100万元，偿还银行利息2万元，在现金流量表的筹资活动产生的当期的现金流量中会很明确的表示出来，并对未来筹资活动现金的流出做出判断，而这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。 （2）现金流量表能够说明企业的偿债能力。有些企业在利润表上反映的经营成果并不可观，但其却拥有足够的偿付能力；相反，在很多情况下，企业在利润表上反映的经营业绩着实优异，但企业却未能偿还到期债务。由此说明，企业获利的多少，只是在一定程度上表明该企业具有一定的获利能力。但是，企业一定期间内获利能力并不代表企业真正具有偿债或支付能力。产生这种情况的主要原因是企业采用权责发生制的会计核算方法。而现金流量表的编制是以收付实现制为基础的，完全以现金的收支为依据，消除了由于会计核算采用的权责发生制会计方法所产生的影响企业获利能力和支付能力分析的因素。所以从这个角度来说，通过现金流量表
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分析，我们不但可以了解企业现金流入、现金流出的构成，还能对企业偿债能力和支付股利能力掌握的更加透彻，为报表使用者提供更多、更加有效地企业财务信息。因此现金流量分析已成为评价公司偿债能力、利润质量和投资价值的重要分析方法。
（3）现金流量表能够对企业未来获取现金的能力进行分析、判断。
现金流量表中经营活动产生的现金流量分析主要是对体现企业运用自身经济资源创造现金流量的能力进行分析。通过此项的分析，我们可以了解企业在会计期间内企业运营方面的现状和发展状况。
投资活动产生的现金流量分析主要是对企业运用资金本身产生现金流量能力的分析，即对当期投资将导致企业未来将有多少的现金流入或流出的状况做出一定反映。
筹资活动产生的现金流量分析主要是通过对现金流量表筹资活动信息及其他财务信息的分析。我们通过此项分析可以了解到当期筹资活动对企业未来获取或支付现金所带来的影响。比如当期如果有应收未收的款项，虽然在本期现金流量表中没有反映为现金的流入，但这些款项却意味着将来某一可确定的会计期间将会有现金流入。再比如，企业通过银行借款筹得资金。此活动列示在现金流量表中，不但可以反映出在当期有现金流入，还预示着未来某一可确定的会计期间内，将有定量的现金流出。
（4）现金流量表能够对企业投资和理财活动状况进行陈述的同时，还可对这两项对经营成果和财务状况产生的影响进行分析。
资产负债表是企业某一会计期间的静态财务信息的载体，并不能反映财务状况变动的原因以及这些资产、负债给企业现金方面的变化带来的影响到底有多大。而且，根据资产负债表确定的流动比率和速动比率这两个短期偿债能力指标，虽然能反映企业流动性，但存货，作为流动资产重要成分和指标计算的组成部分，采用的是成本计价，并不能反映其变现净值，更不能很快转化为可用于偿还短期债务的现金。除此之外，流动资产中的待摊费用也不能转化为现金、应收账款会发生坏账的风险等都说明资产负债表计算的比率有很大的局限性。
虽然利润表提供了企业动态的财务信息，反映了企业一定期间的经营成果。但利润表只是反映了利润的构成，而对经营活动、投资和筹资活动给企业带来多少现金收益方面并未做出相关纰漏，也不能反映投资和筹资活动的全部事项。
而作为以上两个报表的补充报表的现金流量表，提供了一定时期现金流入和流出的动态财务信息，并分别对企业在报告期内由经营活动、投资和筹资活动获得的现金进行了阐述。企业由现金流量表可得知现金是如何运用的，以及资产、负债、净资产等的变动原因，对资产负债表和利润表的财务分析起到重要的补充作用。
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（5）现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。现金流量表还通过编制现金流量附注的方式，提供不涉及现金的投资和筹资活动方面的信息，为会计报表使用者能够全面分析和了解企业的投资和筹资活动提供更多的有效信息。
现金流量的重要性，决定了现金流量管理的重要性。要做好现金流量的管理工作，首先应从多渠道筹集资金，尤其是中小企业。中小企业资金筹集能力弱，多种筹资渠道可为企业未来发展提供保障。其次应做好现金预算。通过现金预算，公司可以掌握未来会计期间现金的流入、流出的情况，并根据企业生产经营情况保留适当的现金余额，对多余现金进行合理运用或及时补足余额。同时还应加强货币资金、应收账款及应付账款等现金流管理流程，运用不相容职务相分离、授权批准等内部控制方法，严格规范现金管理全过程的关键控制点。然后，建立现金流量考核指标体系，做到及时偿还到期债务、实现企业现金流量充足性以及实现企业现金流量的有效性目标。最后，提高现金流管理人员素质。随着国内外经济日益市场化，多种金融产品的出现，使得企业资产、资金的管理的优势日益凸显，因此财务人员的素质是至关重要的。企业可以通过招聘高素质的财务方面的人才或加强企业现金管理人员的管理和培训力度，最终使企业现金能高效、有序的运用，使企业资金效益达到最大化。
2.2现金流量表格式
现金流量表准则将公司的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三类。
经营活动是指企业日常经营过程中发生的购买材料，报销费用等活动。经营活动主要包括销售商品、购买商品、接收劳务、提供劳务、支付工资和交纳税款等现金和现金等价物流入和流出的活动或事项。
投资活动是指不包括在现金等价物范围内的投资及其处置和购买企业长期资产等活动。投资活动主要包括处置子公司及其他营业单位、购建固定资产等现金流入和流出的活动和事项。
筹资活动是指以筹集资金为目的，最终将会导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动主要是指吸收投资、分配利润、发行债券、发行股票、偿
一个企业，要想健康持续的发展，一般在其稳定期经营活动应当是现金流量的主要来源，即经营活动应该是公司一切活动的核心和重点。因此在对现金流量信息进行分析时，应重点对经营活动产生的现金流量进行分析，而公司的投资活动和筹资活动一般都是为经营活动服务。
还债务等现金和现金等价物的流入和流出活动或事项。
2.3现金流量表的编制原则
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2.3.1分类反映原则
现金流量表应当分别反映经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量的总额、明细以及它们相抵后的结果，进而为企业在对现金流量表进行分析时，能够分别提供企业经营活动、投资活动和筹资活动对企业财务状况变动产生的影响。
2.3.2总额反映与净额反映灵活运用原则
现金流量表一般应按照现金流量总额反映，目的在于提供企业现金流入和流出总额的信息。对于某些金额不大、不反映企业自身的交易或事项的现金流量等项目，在编制时可对其现金流量以净额列示。
2.3.3合理划分活动类别原则
在划分活动类别时，我们应按照经营活动、投资活动和筹资活动的概念进行合理划分。尤其是对于某些现金收支项目或特殊项目的划分，应根据其特定情况和性质分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动类别中。而且企业要坚持一贯性地遵循这一划分原则。
2.3.4重要性原则
如果不涉及现金及现金等价物的投资和筹资活动数额很大，若不反映将会导致一个有理性的报表使用者产生误解并做出不正确的决策时，就需要在现金流量表中以某种形式恰当地予以揭示。
2.4现金流量表的编制方法
在现金流量表分析中，经营活动的重要性使得经营活动现金流量的编制在整张现金流量表的编制中变得也很重要。企业一般都是采用直接法和间接法两种编制方法来编制企业经营活动现金流量部分。
2.4.1直接法
直接法就是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法和T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。筹资、投资活动产生的现金流量的编制一般根据有关科目记录分析填列。
2.4.2间接法
间接法是以利润表上的净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入和支出的一
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