应收账款管理毕业论文

内蒙古财经大学双学位毕业论文

应收款项管理研究

——基于内蒙古某某集团股份有限公司案例研究

作 者 高 小 小 学 院 会计学院（经济学院） 专 业 会 计 学（经济学） 年 级 2010级 学 号 1010101010 指导教师 王 帅 导师职称 教 授

内 容 提 要

应收账款是企业在生产经营过程中因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。应收账款管理是企业运营资本管理的重要组成部分，及时收回应收账款，不仅可以增强企业的短期偿债能力和营运能力，也能反映出企业在应收账款管理方面的效率。市场经济条件下，赊销是企业之间实现商品交易的重要途径，是市场上一种重要的促销手段。但随着信用销售的增加，应收账款也随之增加。若不对应收账款实施有效的控制和管理，势必会导致应收账款居高不下、坏账损失增加、管理成本增加、经营利润下降、资金周转不畅、财务风险剧增的状况，进而影响企业稳定健康发展。应收账款管理的目标是足额、按时收回账款，最小化持有应收账款的成本，最大化应收账款的收益。因此，如何加强应收账款管理，是当前企业管理者面对的重要课题。本文主要分析了内蒙古某某集团股份有限公司应收账款管理现状、可能存在的问题及产生的原因，并提出解决的对策。

关键词：应收账款 信用 应收账款管理

Abstract

Accounts receivable is the enterprise in the production process for foreign sales of products, materials, labor and supply should receive money collected labor units to purchase or. Accounts receivable management is an important part of enterprise capital management, the timely recovery of accounts receivable, not only can enhance the enterprise short-term debt paying ability and operation ability, can reflect the enterprise accounts receivable management should be efficiency. Under the condition of market economy, credit is an important way to realize the commercial transactions between enterprises, is an important means of promotion on the market. But with the increase in credit sales, accounts receivable increased. If the accounts receivable control and management effectively, this will lead to high accounts receivable, increased bad debt losses, increased management costs, operating profit decline, poor cash flow, financial risk increases, affect the stable and healthy development of enterprises. The account receivable management goal is full, the timely recovery of accounts receivable, accounts receivable to minimize the holding cost, maximizing the profit of accounts receivable. Therefore, how to strengthen the management of accounts receivable, is important topic which the current enterprise managers face. This paper mainly analyzes the Inner Mongolia Jinyu group Limited by Share Ltd should be accounts receivable management status, problems and causes, and put forward the countermeasures.

Key words: Accounts receivable Credit Management of account receivable

目 录

一、应收账款管理的相关理论 ................................................ 1 （一）应收账款的含义及产生原因 ............................................ 1 （二）应收账款管理的目标和流程 ............................................ 1 （三）应收账款管理的评价方法及相关评价指标 ................................ 2 二、内蒙古某某集团应收账款管理现状及可能存在的问题分析 .................... 2 （一）某某集团概况 ........................................................ 2 （二）某某集团应收账款管理现状分析 ........................................ 3 三、内蒙古某某集团应收账款管理问题的原因分析 .............................. 5 （一）外部环境的影响 ...................................................... 5 （二）企业内部影响因素 .................................................... 5 四、内蒙古某某集团应收账款管理对策 ........................................ 6 （一）建立明确的客户信用评估制度 .......................................... 6 （二）转变经营观念，重视资金管理 .......................................... 6 （三）进行应收账款追踪分析和管理服务 ...................................... 6 五、结论 .................................................................. 7 参考文献 .................................................................. 7 后 记 ..................................................................... 8

应收款项管理研究

——基于内蒙古某某集团股份有限公司案例研究

一、应收账款管理的相关理论

（一）应收账款的含义及产生原因 1.应收账款的含义

应收账款是伴随着赊销而产生的，是收款企业向付款企业提供的一种商业信用。《会计准则》对应收账款的定义是：企业在生产经营过程中因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。一般地，应收账款属于应在1年（可跨年度）内收回的短期债权。在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。应收账款通常是在完成销售或已经完成提供的劳务后形成，其确认时间为销售成立时间。

2.应收账款产生的原因

第一，激烈的市场竞争。随着经济全球化的进一步深入，激烈的市场竞争迫使企业采用赊销的手段提高市场占有率，增加销售收入，以保证其在同行业中的竞争优势。在同等销售条件下，越是宽松的条件越是容易获得订单。企业采取赊销方式销售商品，相当于向客户提供一笔以赊销期间为期的无息贷款，容易受到客户的亲赖，有利于扩大销售规模，提高市场占有率。因此，市场竞争导致赊销，赊销必然产生应收账款。

第二，销售与收款的时间差距。企业发出商品时，向购货单位开具销售发票，并确认当期收入，却往往没有同步收回货款，导致物流与资金流脱节。商品发出的时间与收到货款的时间常常不一致，导致应收账款的产生，而销售企业只能承担由此引起的资金垫支。

第三，企业减少存货增加经营收入的手段。企业持有存货，相应的要增加支出，如管理费、仓储费和保险费等，并且存在存货跌价的风险。所以，企业更希望把存货变成应收账款，从而增加经营收入。

（二）应收账款管理的目标和流程 1.应收账款管理的目标

广义的来讲，应收账款管理的目标是通过制定科学合理的应收账款信用政策，在控制应收账款的成本和保证风险最小的前提下，最大限度地扩大企业的销售规模，降低和规避信用风险，实现利润的最大化。狭义的来讲，应收账款管理的目标是足额、按时收回账款，最小化持有应收账款的成本，最大化应收账款的利益，以降低和规避信用风险，维持良好的客户关系，保护客户声望，让客户重新启动还款计划，并鼓励客户及时还清款项以节约费用。

2.应收账款管理的流程

在企业资产管理过程中，应收账款作为一项重要的资产 ，始终贯穿资产管理全过程，并且可以依照管理控制程序进行管理。企业依照资产管理控制程序，以信用风险为导向，建立包括事前、事中和事后三个阶段的应收账款管理流程，如图1所示。

第一，事前管理。设置并完善相关机构，明确各个部门职责，进行投资收益率分析，编制资金预算，调查客户信用情况，评估客户资信，建立客户资信档案。依照客户资信确定信用期限和信用额度。设定应收账款担保，面对客户违约时，切实保护企业利益。

第二，事中管理。加强对应收账款的监控，不得轻易更改信用额度，坚决杜绝临时追加信用额度的情况，尽快回收资金。设定专人负责催收固定账期应收账款，加强对到期应收账款清零管理。

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