10.
【答案】ABC 【解析】企业应当终止确认金融资产的情形包括：（1）企业以不附追索权方式出售金融资产；（2）企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购；（3）企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约（即买入方有权将该金融资产返售给企业），但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权（即合约条款的设计使得金融资产的买方极小可能会到期行权）。 【中】 11.
【答案】ABD
【解析】该项转移为提供财务担保方式的继续涉入，财务担保金额=3000×5%=150（万元），按照资产账面价值和财务担保金额熟低以150万元确认继续涉入资产,选项A正确；按照财务担保150+提供担保而收取的费用60=210（万元）确认继续涉入负债，选项B正确；确认营业外支出的金额=3000-（2800-60）=260（万元），选项D正确。 【易】 12.
【答案】AD
【解析】取得可供出售金融资产发生的相关交易费用计入可供出售金融资产的初始入账价值，选项B不正确；发行权益性证券支付的证券发行费用应冲减溢价发行收入即“资本公积——股本溢价”的金额，选项C不正确。 【易】 13.
【答案】AD
【解析】可供出售金融资产确认的减值损失，应记入“资产减值损失”科目核算，选项B不正确；资产负债表日交易性金融资产的公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目核算，选项C不正确。 【易】 14.
【答案】ABCD
【解析】以上选项均正确。 【易】
三、计算分析题 1.
【答案】
（1）M公司购入的债券投资应确认为交易性金融资产。
理由：M公司持有该债券投资的目的是为了近期内出售以获取利润，所以该项债券投资应确认为交易性金融资产。 （2）
2012年1月1日，购入债券投资
借：交易性金融资产——成本 3060（3240-180）
应收利息 180（3000×6%） 投资收益 8
贷：银行存款 3248 2012年1月5日，收到债券利息
借：银行存款 180 贷：应收利息 180 2012年12月31日，确认交易性金融资产公允价值变动和应收利息 借：交易性金融资产——公允价值变动 140（3200-3060） 贷：公允价值变动损益 140 借：应收利息 180（3000×6%） 贷：投资收益 180 2013年1月5日，收到债券利息
借：银行存款 180 贷：应收利息 180 2013年5月20日
借：银行存款 3235（3240-5） 贷：交易性金融资产——成本 3060 ——公允价值变动 140 投资收益 35 借：公允价值变动损益 140 贷：投资收益 140
（3）2013年5月20日M公司出售N公司债券应确认的投资收益=35+140=175（万元）； 取得至出售交易性金融资产影响当期损益的总金额=-8+140+180+35+140-140=347（万元）。 2.
【答案】 （1）
借：原材料 300
应交税费——应交增值税（进项税额） 51 贷：应收票据 300 银行存款 51 （2）带息票据到期值=200+200×8%×6/12=208（万元），长江公司收取的贴现款=208-21．6=186．4（万元）。
借：银行存款 186．4 财务费用 21．6 贷：应收票据 208 （3）
借：银行存款 135
短期借款——利息调整 15 贷：短期借款——成本 150 3.
【答案】
（1）2012年1月1日
可供出售金融资产的入账价值=950+0．52=950．52（万元）。 借：可供出售金融资产——成本 1000 贷：银行存款 950．52 可供出售金融资产——利息调整 49．48
（2）2012年12月31日
应确认的投资收益=950．52×6%=57．03（万元），“可供出售金融资产——利息调整”科目借方摊销额=57．03-50=7．03（万元）。
借：可供出售金融资产——应计利息 50 ——利息调整 7．03 贷：投资收益 57．03 可供出售金融资产摊余成本（950．52+50+7．03）=1007．55（万元），公允价值为950万元，应确认的公允价值变动金额=1007．55-950=57．55（万元）。 借：资本公积——其他资本公积 57．55 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 57．55 （3）2013年12月31日
应确认的投资收益=1007．55×6%=60．45（万元），“可供出售金融资产——利息调整”科目借方摊销额=60．45-50=10．45（万元）。
注：在计算2013年年初摊余成本时，不应考虑2012年12月31日确认的公允价值变动。 借：可供出售金融资产——应计利息 50 ——利息调整 10．45 贷：投资收益 60．45
可供出售金融资产计提减值准备前的账面价值=950+50+10．45=1010．45（万元），公允价值为700万元，应确认的“可供出售金融资产——公允价值变动”金额=1010．45-700=310．45（万元），同时原确认的累计公允价值变动损失应转入资产减值损失，即应确认的资产减值损失=310．45+57．55=368（万元）。
借：资产减值损失 368 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 310．45 资本公积——其他资本公积 57．55 （4）2014年1月20日
借：银行存款 825
可供出售金融资产——公允价值变动 368 ——利息调整 32
（49．48-7．03-10．45）
贷：可供出售金融资产——成本 1000 ——应计利息 100 投资收益 125 4.
【答案】
（1）W银行不应当全额终止确认该项贷款。理由：W银行既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产控制的，应当根据其继续涉入所转移金融资产的程度确认相关金融资产和金融负债。
（2）W银行该项金融资产转移形成的利得=5050×80%-5000×80%=40（万元）。
（3）W银行因继续涉入而确认资产的金额，按双方协议约定的、因信用增级使W银行不能收到的现金流入最大值1000万元以及超额利差形成的资产18万元。 因继续涉入确认负债的金额=1000+18+（4240-5050×80%）=1218（万元）。 分录：
借：存放同业 4240
继续涉入资产——次级权益 1000
——超额账户 18 贷：贷款 4000 继续涉入负债 1218 其他业务收入 40 （4）已转移贷款发生信用损失应确认资产减值损失：
借：资产减值损失 15 贷：贷款损失准备——次级权益 15 借：继续涉入负债 15 贷：继续涉入资产——次级权益 15 四、综合题 1.
【答案】
（1）2012年1月2日
借：持有至到期投资——成本 1000 贷：银行存款 956．68 持有至到期投资——利息调整 43．32 （2）2012年12月31日
应确认的投资收益=956．68×5%=47．83（万元），“持有至到期投资——利息调整”借方摊销额=47．83-1000×4%=7．83（万元）。
借：应收利息 40
持有至到期投资——利息调整 7．83 贷：投资收益 47．83
2012年12月31日确认减值损失前持有至到期投资的摊余成本=956．68+7．83=964．51（万元），预计未来现金流量的现值为880万元，故应计提减值准备=964．51-880=84．51（万元）。计提减值准备后持有至到期投资的摊余成本=964．51-84．51=880（万元）。 借：资产减值损失 84．51 贷：持有至到期投资减值准备 84．51 （3）2013年1月5日
借：银行存款 40 贷：应收利息 40 （4）2013年12月31日
应确认的投资收益=880×5%=44（万元），“持有至到期投资——利息调整”借方摊销额=44-1000×4%=4（万元）。
借：应收利息 40
持有至到期投资——利息调整 4 贷：投资收益 44
2013年12月31日减值损失转回前持有至到期投资的摊余成本=880+4=884（万元），预计未来现金流量的现值为990万元，减值准备可以转回。首先在不计提减值准备的情况下2013年12月31日的处理如下：
应确认的投资收益=964．51×5%=48．23（万元），“持有至到期投资——利息调整”借方摊销额=48．23-1000×4%=8．23（万元）。
2013年12月31日（转回日）不计提减值准备情况下持有至到期投资的摊余成本=964．51+8．23=972．74（万元），2013年12月31日转回后的摊余成本不能超过972．74万元，所以减值损失转回的金额=972．74-884=88．74（万元），但由于原计提的减值准备金
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