税收筹划习题

款凭据的当天

E．纳税人的视同销售行为为货物移送的当天 7．以下属于价外费用的项目有( )。 A．集资费

B．包装物租金

C．违约金(延期付款利息)

D．承运部门的运费发票开给购货方，纳税人将该项发票转交给购物方的代垫运费 8．《消费税暂行条例实施细则》中关于包装物处理的规定有( )。

A．实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并人应税消费品的销售额中征收费税

B．如果包装物(酒类产品除外)不作价随同产品销售，而是收取押金，该押金并未逾期且收取时间在一年以内的，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税

C．对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取的一年以上的押金，应并人应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税

D．对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并人酒类产品销售额中征收消费税 9．实行复合计税办法的应税消费品主要有( )。

A．粮食白酒 B．薯类白酒 C．石脑油D．卷烟

10．根据《消费税暂行条例》的规定，下列情况应征收消费税的是( )。

A．酒厂购进已税酒精加工成白酒后再出售

B．首饰加工厂从商业企业购进珠宝玉石加工成贵重首饰后再出售 C．纳税人将生产的应税消费品用于偿还债务

D．纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 11．下列做法能够降低企业所得税负担的有( )。

A．亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法 B．盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法

C．采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负 D．在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法

12．关于企业所得税纳税人的具体税收筹划方法，以下说法正确的有( )。

A．从总体税负角度考虑，独资企业、合伙企业一般要低于公司制企业 B．企业最终税负的高低与否是多种因素起作用的结果，在考虑纳税主体的身份的选择时，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多种因素

C．设立分公司手续简单，有关财务资料也不必公开，分公司不需要独立缴纳企业所得税，并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制

D．分公司具有独立法人资格，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务 13．在日常税收筹划过程中，我们可以从( )方面来进行计税依据的税收筹划。

A．推迟计税依据实现 B．选择合理的费用分摊方法 C．提前实现获利年度 D．减少企业筹建期间的费用 14．从税收角度考察，企业并购税收筹划方法有( )。

A．合并有大量经营亏损的企业盈亏抵补

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B．合并大量盈利、资金流充裕的企业 C．合并小型微利企业 D．合并高新技术企业

15．非居民企业取得的下列所得中，免征所得税的有( )。

A．外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 B．在境内提供咨询服务取得的收入

C．国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 D．经国务院批准的其他所得 16．我国个人所得税法对外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、薪金所得增加了附加减除费用的照顾，下列各类人员属于附加费用扣除适用范围的是：( )。

A．应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家

B．应聘在中国境外的企业，同时又在境内事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的中国专家

C．在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人

D．在中国境外有住所而在中国境内任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人

E．财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员

17．下列关于各项所得计算个人所得税时的费用减除标准，说法错误的是：( )。

A．工资、薪金所得现执行的标准是每月收入额减除2 000元后的余额为应纳税所得额

B．个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额

C．劳务报酬所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额 D．财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额

E．利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收人额减除各项手续费后的余额为应纳税所得额

18．以下存在关税筹划空间的是( )。

A．关税优惠政策 B．完税价格 C．原产地标准 D．进出口方式

19．我国的进口税则设有的税率档次是( )。

A．最惠国税率 B．协定税率 C．特惠税率 D．普通税率

20．当今世界各国行使的税收管辖权通常有( )。

A．收入来源地管辖权 B．居民管辖权 C．公司管辖权 D．公民管辖权

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四、判断

1．企业税收筹划必须在纳税义务发生之后，通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。( )

2．税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。( )

3．在税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，税负弹性越小，税收负担就越轻，主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。( ) 4．如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低，那么在扭亏为盈之后，跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司，以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。( )

5．销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款可以从货物销售额中减除，以折扣后的余额作为计税金额。( )

6．税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，不得将各自收到的货物按购货额计算进项税额。( )

7．根据税法规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。( )

8．用外购已缴税的应税消费品连续生产的应税消费品，在计算征收消费税时，按当期生产使用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。( ) 9．用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。( )

10．总机构设在A地的某外商投资企业，在B地设有一销售分机构，对分机构生产经营所得应按A地企业所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。( ) 11．按照国际惯例，所得来源地拥有优先征税的权力。因此，要对外商投资企业和外国企业所得税征税范围进行税收筹划，除了要明确应纳税所得的规定外，还必须搞清楚何谓来源于中国境内的所得，即必须掌握所得来源地的认定方法或标准，然后在此基础上进行征税范围的税收筹划。( ) 12．对于股权转让业务的税收筹划，若外国投资者在股权转让之前先进行股利分配，合法地使转让价格降低，从而降低计税依据，则可以节税；对于受让方来说，也可以用较低的价款取得相同的股权。( )

13．在中国境内无住所，但是居住l年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以免征个人所得税。( )

14．在中国境内无住所，居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。( )

15．在出口货物成交价格的计算中如果含有支付给境外的佣金，则一律扣除。( )

16．在税率确定的情况下，完税价格的高低就决定了关税的轻重，所以可以通过降低申报价格来进行关税筹划。( )

17．当A国采用比例税率、B国采用累进税率时，在相同收入条件下，B国的实际税负要高于A国。( )

18．跨国纳税人在进行跨国税收筹划时，不仅要考虑各国之间税制结构的差异，还要考虑一国国内税制结构的复杂程度。( )

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五、简答：

1.如何选择税收筹划的切入点？

2.如何进行增值税纳税人的税收筹划？ 3.关税的筹划方法有哪些？

4.什么是工资薪金税收筹划的“削山头”法？通过什么方式可以实现收入的平均化，从而减少纳税？

5.跨国税收筹划应注意哪些问题？ 六、案例分析题

1.大学英语老师李某利用业余时间为他人提供劳务并取得劳务报酬所得。2009年11月，李老师参加了一个国际学术会议的同声翻译工作，取得5000元的收入，此外还应邀为另一家高校作大学英语六级串讲，收入2000元。

分析要求：李某选择如何纳税比较有利?

2.美日公司是一家日用化妆品企业，该公司将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水360元、一瓶指甲油20元、一支口红45元；护肤护发品包括两瓶浴液80元、一瓶摩丝36元；化妆工具及小工艺品15元、塑料包装盒3元。化妆品消费税税率为30%，上述价格均不含税。

分析要求：从税务筹划角度分析企业采用成套销售是否有利。

3．某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人，适用的征收率为3％。该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶商店协商，委托茶叶商店(以下简称茶庄)代销苦瓜茶。在洽谈中，它们遇到了困难：该茶庄为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。由于苦瓜茶厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到13％。如果它们改变做法，将茶庄的一角柜台租赁给茶厂经营，则茶庄只需按租赁费缴纳营业税即可，而无须缴纳增值税。现比较如下：

方案一：苦瓜茶厂以每市斤250元的价格(含税)委托茶庄代销，茶庄再以每市斤400元的价格(含税)对外销售，其差价作为代销手续费。预计每年销售l 000斤苦瓜茶。

方案二：茶庄与茶厂签订租赁合同。茶厂直接在茶庄销售苦瓜茶，仍按价差1 000×400÷(1+13％) －1 000×250=103 982.3元作为租赁费支付给茶庄。

请根据以上资料做出相应的方案选择，并说明理由。 4.某服装经销公司在2011年为庆祝建厂１0年，决定在春节期间开展一次促销活动，现有两种方案可供选择。方案一，打8折，即按现价折扣20％销售，原100元商品以80元售出；方案二，返还20％现金，即销售100元商品的同时，向购货人赠送20元现金。(进货成本为70元／件，城市维护建设税及教育费附加不计。)

分析要求：该服装经销公司应如何设计税收筹划方案?

5．A公司于2009年2月20日以银行存款900万元投资于B公司，占B公司股本总额的70％，B公司当年获得税后利润500万元。A公司2008年度内部生产、经营所得为100万元。A公司所得税税率为25％，B公司的所得税税率为15％。公司可以用两个方案来处理这笔利润。

方案一：2010年3月，B公司董事会决定将税后利润的30％用于分配，A公司分得利润l05万元。2010年9月，A公司将其拥有的B公司70％的股权全部转让给C公司，转让价为l000万元，转让过程中发生税费0.5万元。

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方案二：B公司保留盈余不分配。2010年9月，A公司将其拥有的B公司70％的股权全部转让给C公司，转让价为1105万元。转让过程中发生税费0.6万元。

请通过计算帮助A公司进行纳税决策。应该选择哪个方案?为什么?

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