利息支出—保证金存款利息支出（未计提金额） 贷：单位活期存款或相关科目
（四）保证金到期，客户没有足额资金偿付债务，本单位代为偿还债务资金时 借：保证金存款 单位活期存款 垫款(差额)
贷：存放中央银行款项等 十二、向中央银行借款 （一）借入资金时 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款
（二）资产负债表日，计算借入资金利息
借：金融机构往来支出—向中央银行借款利息支出 贷：应付利息 （三）支付利息时 借：应付利息
贷：存放中央银行款项 （四）到期偿还 借：向中央银行借款 应付利息
金融机构往来支出—向中央银行借款利息支出（未计提金额） 贷：存放中央银行款项 十三、同业存放款项 （一）同业存入资金时 借：存放中央银行款项等 贷：同业存放款项 （二）同业支取资金时 借：同业存放款项
贷：存放中央银行款项等 （三）按期计息
借：金融机构往来支出—同业存放款项利息支出 贷：同业存放款项 （四）销户时 1．计算利息
借：金融机构往来支出—同业存放款项利息支出（上次计息日至销户日的利息） 贷：同业存放款项 2．款项划出时 借：同业存放款项
贷：存放中央银行款项等 十四、系统内存放款项 （一）存入资金时
借：存放中央银行款项等 贷：系统内存放款项 （二）支取资金时
借：系统内存放款项
贷：存放中央银行款项等 （三）按期计息
借：金融机构往来支出—系统内上存款项利息支出 贷：系统内存放款项 （四）销户时 1．计算利息
借：金融机构往来支出—系统内上存款项利息支出（上次计息日至销户日的利息） 贷：系统内存放款项 2．款项划出时
借：系统内存放款项 贷：存放中央银行款项等 十五、同业拆入资金
（一）从其他金融机构拆入资金时 借：存放中央银行款项等 贷：同业拆入资金
（二）资产负债表日，计算拆入资金利息
借：金融机构往来支出—同业拆入款项利息支出 贷：应付利息 实际支付利息时 借：应付利息
贷：存放中央银行款项等 （三）到期偿还 借：同业拆入资金 应付利息
金融机构往来支出—同业拆入款项利息支出（未计提金额） 贷：存放中央银行款项等 十六、系统内拆入资金 （一）拆入资金时
借：存放中央银行款项等 贷：系统内拆入资金
（二）资产负债表日，计算拆入资金利息
借：金融机构往来支出—系统内拆入款项利息支出 贷：应付利息 实际支付利息时 借：应付利息
贷：存放中央银行款项等 （三）到期偿还 借：系统内拆入资金 应付利息
金融机构往来支出—系统内拆入款项利息支出（未计提金额） 贷：存放中央银行款项等 十七、转贴现负债
（一）转贴现，风险和报酬发生转移时：
借：存放同业款项（实际收到的金额） 贴现资产—利息调整（未实现贴现收入） 贷：贴现资产—本金（面值）
利息收入—贴现利息收入（差额，也可能在借方，借方冲减贴现利息收入，如还有差额，从金融机构往来支出中列支）
（二）转贴现，风险和报酬未发生转移时，相当于有质押的融资： 1．贴出票据时
借：存放同业款项（贴现额）
转贴现负债—利息调整（未确认融资费用） 贷：转贴现负债—本金（面值）
同时转销贴现资产—利息调整或转贴现负债—利息调整（转销金额取二者账面余额较小者） 借：贴现资产—利息调整 贷：转贴现负债—利息调整
2．资产负债表日或期末，确认收入或支出
按照贴现资产—利息调整账面余额确认贴现收入 借：贴现资产—利息调整
贷：利息收入—贴现利息收入
按照转贴现负债—利息调整账面余额确认金融机构往来支出 借：金融机构往来支出
贷：转贴现负债—利息调整 3．转贴现票据到期，未发生退票 借：转贴现负债（面值） 贷：贴现资产（面值）
4．转贴现票据到期，发生退票时 借：转贴现负债（面值） 贷：贴现资产（面值）
同时，扣划贴现申请人存款账户票款，若余额不足，不足部分转作垫款 借：单位活期存款—××户 垫款—贴现垫款 贷:存放同业款项等 十八、再贴现负债
（一）再贴现，风险和报酬发生转移时： 借：存放中央银行款项（贴现额）
贴现资产—利息调整（未实现贴现收入） 贷：贴现资产—本金（面值）
利息收入—贴现利息收入（差额，也可能在借方，借方冲减贴现利息收入，如还有差额，从金融机构往来支出中列支）
（二）再贴现，风险和报酬未发生转移时，相当于有质押的融资： 1．贴出票据时
借：存放中央银行款项（贴现额）
再贴现负债—利息调整（未确认融资费用） 贷：再贴现负债—本金（面值）
同时转销贴现资产—利息调整或再贴现负债—利息调整（转销金额取二者账面余额较小者） 借：贴现资产—利息调整
贷：再贴现负债—利息调整
2．资产负债表日或期末，确认收入或支出
按照贴现资产—利息调整账面余额确认贴现收入 借：贴现资产—利息调整
贷：利息收入—贴现利息收入
按照再贴现负债—利息调整账面余额确认金融机构往来支出 借：金融机构往来支出
贷：再贴现负债—利息调整 3．再贴现票据到期，未发生退票 借：再贴现负债（面值） 贷：贴现资产（面值）
4．再贴现票据到期，发生退票时 借：再贴现负债（面值） 贷：贴现资产（面值）
同时，扣划贴现申请人存款账户票款，若余额不足，不足部分转作垫款 借：单位活期存款—××户 垫款—贴现垫款
贷:存放中央银行款项等
十九、交易性金融负债 （一）发行交易性金融负债 借：存放同业款项等 投资收益（交易费用）
贷：交易性金融负债—本金（公允价值） （二）持有期间的利息 借：投资收益 贷：应付利息
（三）资产负债表日公允价值变动 1．公允价值下降
借：交易性金融负债—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2．公允价值上升
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融负债—公允价值变动 （四）清偿交易性金融负债 借：交易性金融负债—本金
投资收益（差额，也可能在贷方） 应付利息
贷：存放同业款项等
交易性金融负债—公允价值变动（累计公允价值变动额，也可能在借方） 同时累计公允价值下降的
借：公允价值变动损益（原计入金融负债的公允价值变动） 贷：投资收益
累计公允价值上升的
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